Декларационная кампания 2023: сроки и правила за 2022 год

⚠️ АРХИВНЫЙ МАТЕРИАЛ. Страница описывает декларационную кампанию 2023 года, то есть отчётность физических лиц по доходам 2022 года. Сроки 2 мая 2023 года и 17 июля 2023 года истекли и к текущей кампании не применяются. Порядок подачи просроченной и уточнённой 3-НДФЛ, размеры штрафов и пеней в этом тексте проверены 27 июля 2026 года. Если вам нужны действующие даты, смотрите разбор сроков подачи 3-НДФЛ и уплаты НДФЛ в 2026 году.

Декларационная кампания 2023 года — это отчётность по доходам, полученным в 2022 году. Декларацию 3-НДФЛ за 2022 год следовало представить не позднее 2 мая 2023 года, а исчисленный в ней налог уплатить не позднее 17 июля 2023 года — обе даты подтверждала ФНС России. Если декларация не сдана до сих пор, обязанность её подать никуда не исчезла, а на реальную недоимку продолжают начисляться пени по ст. 75 НК РФ. Штраф по ст. 119 НК РФ при этом возникает не всегда: Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ был опубликован 26 июня 2026 года, но пункты 3 и 4 статьи 119 НК РФ вступили в силу отдельно — с 26 июля 2026 года, и на дату проверки этой статьи (27.07.2026) уже действуют для деклараций без суммы налога к уплате и для отдельных случаев по продаже или дарению недвижимости — их разбор ниже. А вот вернуть НДФЛ по вычетам за 2022 год в 2026 году уже нельзя — трёхлетний срок исчерпан.

Как пользоваться этой архивной страницей в 2026 году

Страница нужна двум группам читателей: тем, кто обнаружил незакрытую обязанность за 2022 год (продажа машины или квартиры, аренда, доход из-за рубежа), и тем, кто уже сдавал 3-НДФЛ за 2022 год и теперь получил требование, уведомление или акт проверки.

Чтобы не смешать разные правовые слои, разделите информацию на две части.

Привязано к периоду 2022 года и не меняется: состав обязанных лиц, ставки НДФЛ, размеры вычетов, минимальные сроки владения имуществом, форма декларации и сроки — 2 мая и 17 июля 2023 года. Эти параметры определяются нормами, действовавшими в 2022–2023 годах, и не «переезжают» на сегодняшние даты.

Определяется правилами на дату вашего обращения: способ подачи декларации, порядок уплаты через единый налоговый счёт, размер пеней (зависит от ключевой ставки за каждый день просрочки), правила освобождения от штрафа и сроки давности. Здесь применяются нормы, действующие на 27 июля 2026 года. Отдельно учитывайте, что Федеральный закон № 201-ФЗ опубликован 26 июня 2026 года, а поправки к пунктам 3–4 ст. 119 НК РФ вступили в силу 26 июля 2026 года — это разные даты, и путать их нельзя, особенно если вы проверяете ситуацию за период с 26 июня по 25 июля 2026 года включительно, когда исключения ещё не действовали.

Типичная ошибка — подать сейчас декларацию за 2022 год на бланке текущего года или посчитать, что срок уплаты «сдвинулся» на 15 июля 2026 года. Ни то, ни другое неверно: период определяет форму и сроки, а процедура — способ подачи и последствия просрочки.

Кто должен был отчитаться за 2022 год

Круг лиц, обязанных декларировать доходы самостоятельно, задан ст. 228 НК РФ, а срок и сам порядок представления декларации — ст. 229 НК РФ. Логика нормы простая: если налог не удержал налоговый агент, исчислить и задекларировать его должен сам человек. Разбор конкретных ситуаций декларирования доходов именно 2022 года — с примерами по видам сделок — приведён в материале «НДФЛ за 2022 год: декларационная кампания 2023 года».

Продажа имущества

Отчитаться требовалось при продаже в 2022 году недвижимости, находившейся в собственности меньше минимального срока владения: по общему правилу пять лет, а в случаях из п. 3 ст. 217.1 НК РФ (наследство, дар от близкого родственника, приватизация, договор пожизненного содержания, единственное жильё) — три года. Продажа иного имущества, прежде всего автомобиля, декларируется, если он был в собственности меньше трёх лет.

Подарки и выигрыши

Декларация была нужна при получении в подарок недвижимости, транспорта, акций, долей и паёв не от близкого родственника, а также при выигрышах в лотереях и азартных играх в сумме от 4 000 до 15 000 рублей — с более крупных выигрышей налог удерживает организатор.

Аренда, вознаграждения и зарубежные доходы

Самостоятельно исчисляют налог арендодатели, сдающие имущество физическим лицам, исполнители по договорам с физлицами, а также налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами России, — проценты по зарубежным вкладам, дивиденды по иностранным бумагам, доход от продажи зарубежного имущества.

Предприниматели и частная практика

ИП на общей системе налогообложения, нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, отчитывались по 3-НДФЛ на основании ст. 227 НК РФ. Для них срок 2 мая 2023 года был безальтернативным даже при нулевых показателях: «нулевая» декларация тоже подлежала представлению.

Отдельная категория — люди, у которых налоговый агент не смог удержать налог и сообщил об этом в инспекцию. Они декларацию не подавали: налог уплачивался по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря 2023 года (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Кому декларация за 2022 год не была нужна

Часть ситуаций, которые интуитивно кажутся «декларируемыми», от отчётности освобождена. Проверьте их прежде, чем спешно сдавать просроченную 3-НДФЛ и платить штраф.

Какие сроки действовали в кампании 2023 года

Календарные даты 2023 года отличаются от «книжных» 30 апреля и 15 июля, потому что оба срока пришлись на нерабочие дни и сдвинулись по п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если последний день срока — выходной или нерабочий праздничный день, окончанием считается ближайший следующий рабочий день. 30 апреля 2023 года было воскресеньем, 1 мая — нерабочим праздничным днём, а 15 июля 2023 года — субботой.

Событие Норма Базовая дата Фактический срок в 2023 году
Начало кампании — — 1 января 2023 года
Подача 3-НДФЛ за 2022 год п. 1 ст. 229 НК РФ 30 апреля 2023 2 мая 2023 года
Уплата налога по декларации п. 4 ст. 228 НК РФ 15 июля 2023 17 июля 2023 года
Уплата налога по налоговому уведомлению (агент не удержал) п. 6 ст. 228 НК РФ 1 декабря 2023 1 декабря 2023 года
Декларация только за вычетами п. 2 ст. 229 НК РФ срок не установлен в течение года и позднее

Временная линия просрочки для того, кто не отчитался:

  1. 3 мая 2023 года — фактически совершено нарушение срока подачи декларации, с этого дня начинается отсчёт по ст. 119 НК РФ и (при наличии налога к уплате и отсутствии освобождений) начисление штрафа 5% за каждый полный и неполный месяц.
  2. 18 июля 2023 года — возникла недоимка, с этого дня начисляются пени.
  3. ноябрь 2023 года — при отсутствии освобождений расчётный штраф по ст. 119 НК РФ достиг бы предельных 30% (шесть месяцев просрочки).
  4. 1 января 2026 года — истёк трёхлетний срок, в течение которого можно было получить возврат НДФЛ за 2022 год.
  5. 2026 год — обязанность подать декларацию и уплатить налог сохраняется, пени продолжают начисляться до погашения недоимки; срок давности для штрафа по ст. 119 НК РФ по обычному нарушению уже истёк (см. раздел ниже).

Ставки и форма декларации за доходы 2022 года

К доходам 2022 года применялась двухступенчатая шкала: 13% с суммы до 5 млн рублей и 15% с превышения (ст. 224 НК РФ), для нерезидентов — общая ставка 30%, для отдельных доходов — 35%. В 2021–2022 годах действовало переходное правило Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ: налоговые агенты применяли прогрессию к каждой налоговой базе отдельно, а превышение 5 млн рублей по совокупности баз инспекция досчитывала сама и включала в налоговое уведомление со сроком уплаты 1 декабря.

Пятиступенчатая шкала 13/15/18/20/22% к 2022 году отношения не имеет: она введена только с 2025 года и к архивным периодам не применяется. Пересчитывать доходы 2022 года по нынешним ставкам — грубая ошибка, которая ведёт либо к переплате, либо к заниженной сумме и новому спору с инспекцией.

Декларация за 2022 год представляется по форме, действовавшей за этот период. Это форма 3-НДФЛ, утверждённая приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@, который применяется начиная с отчётности за 2022 год. Именно она указана в перечне форм 3-НДФЛ по годам на сайте ФНС с периодом действия «с 2022 года». Форма текущего года для 2022 периода не подойдёт: инспекция откажет в приёме или потребует уточнения.

Между кампанией 2023 года и сегодняшним днём законодатель менял и правила ответственности, и порядок уплаты НДФЛ несколько раз — часть этих изменений действовала уже летом 2023 года, часть введена значительно позже. Обзор поправок, вступивших в силу непосредственно после завершения кампании 2023 года, приведён в материале «Новые изменения по НДФЛ с июня 2023 года»; текущую же редакцию норм об ответственности смотрите в разделе ниже.

Как подать декларацию за 2022 год сейчас

Срок подачи истёк, но право и обязанность представить декларацию сохраняются. Порядок такой.

Шаг 1. Соберите данные о доходе. Договоры купли-продажи, расписки, выписки банка, договор аренды, документы о расходах на приобретение проданного имущества (они уменьшают базу по подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), выписки из ЕГРН, справки о доходах за 2022 год. Сведения о зарегистрированных сделках с недвижимостью и о ранее полученных справках 2-НДФЛ доступны в личном кабинете налогоплательщика.

Шаг 2. Заполните форму нужного периода. Проще всего сформировать декларацию в программе ФНС «Декларация» за соответствующий год либо заполнить бумажный бланк формы, действовавшей за 2022 год. В конструкторе личного кабинета доступны не все прошлые периоды: если 2022 год в списке отсутствует, декларацию формируют в программе и загружают готовый файл, либо сдают на бумаге.

Шаг 3. Выберите способ представления. Личный кабинет физического лица с усиленной неквалифицированной электронной подписью, лично в инспекцию или через представителя по нотариальной доверенности, а также по почте. При отправке почтой используйте ценное письмо с описью вложения: дата подачи определяется днём отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Шаг 4. Уплатите налог и пени. С 2023 года платежи физических лиц зачисляются на единый налоговый счёт: сумма поступает как единый налоговый платёж и распределяется в счёт совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ). Отдельных реквизитов «за 2022 год» нет, поэтому важно закрыть отрицательное сальдо целиком, включая пени. Механику расчёта пеней по дням и ставкам подробно разбирает материал «Пени по НДФЛ».

Шаг 5. Дождитесь окончания камеральной проверки. Она длится до трёх месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Общий порядок декларирования и подачи документов ФНС описывает в разделе «3-НДФЛ, декларирование доходов, налоговые вычеты».

Вычеты за 2022 год: почему возврат уже невозможен

Здесь важно различать обязанность и право. Обязанность задекларировать доход бессрочна — она исполняется и через три, и через пять лет. Право на возврат налога ограничено тремя годами.

При формировании совокупной обязанности на едином налоговом счёте не учитываются суммы налога к уменьшению, заявленные в декларации, если со дня истечения установленного срока уплаты этого налога прошло более трёх лет (п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Для НДФЛ за 2022 год срок уплаты — 17 июля 2023 года, поэтому декларация с вычетами за 2022 год, поданная в 2026 году, к возврату денег не приведёт: переплата не попадёт в положительное сальдо ЕНС. Практический вывод: заявить имущественный, социальный или стандартный вычет за 2022 год нужно было до 31 декабря 2025 года.

Это не значит, что вычеты за 2022 год бесполезны в просроченной декларации по доходам. Если вы декларируете продажу имущества, вычет в 1 000 000 или 250 000 рублей либо расходы на приобретение уменьшают налоговую базу этой же декларации, то есть снижают сам налог, а не создают переплату к возврату. Разница принципиальна: уменьшение начисления внутри периода работает, возврат ранее удержанного НДФЛ — нет.

Остаток имущественного вычета по расходам на покупку жилья при этом не теряется: если вычет заявлялся ранее и не использован полностью, его неиспользованная часть переносится на последующие годы и заявляется по действующим периодам, где трёхлетний срок ещё не истёк.

Штрафы и пени за просрочку: как считаются в 2026 году

Просрочка порождает три самостоятельных последствия, и их часто путают. При этом с 26 июля 2026 года изменился именно первый из них — ответственность за непредставление декларации.

Штраф за непредставление декларации по общему правилу составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога по этой декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ, опубликованный 26 июня 2026 года, ввёл два значимых исключения — сами эти положения (пп. 1–4 и 6 ст. 1 закона) вступили в силу отдельно, с 26 июля 2026 года, и на дату проверки этой статьи (27.07.2026) уже действуют:

Оба исключения снимают именно штраф по ст. 119 НК РФ. Обязанность подать декларацию, сам налог (если он есть) и пени по ст. 75 НК РФ они не отменяют: при реальной недоимке пени начисляются по правилам ст. 75 НК РФ до полного погашения долга, а декларацию всё равно нужно представить, иначе инспекция определит доход расчётным путём (см. раздел ниже). Актуальную формулировку норм об ответственности и историю их изменения с 2023 года смотрите в материале «Норма о штрафах за просрочку с уплатой НДФЛ», а первичный текст поправок — в Федеральном законе от 26.06.2026 № 201-ФЗ и в разъяснении ФНС России об изменениях ответственности за нарушение срока представления декларации.

Штраф за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном занижении — 40% (ст. 122 НК РФ). Важная деталь действующей редакции: деяние не признаётся правонарушением, если со срока уплаты и до даты решения на едином налоговом счёте непрерывно было достаточное положительное сальдо. Эта норма и исключения по ст. 119 НК РФ независимы друг от друга: освобождение от одного штрафа не освобождает от другого.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки на сумму отрицательного сальдо ЕНС; для физических лиц, включая ИП, ставка равна 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России (п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ). Ключевая ставка за период просрочки менялась многократно: в 2023 году она выросла с 7,5% до 16%, в 2024 году доходила до 21%, а 24 июля 2026 года Банк России снизил её до 14,00% годовых. Поэтому пени считают отрезками — по ставке, действовавшей в каждый день.

Пример 1: минимальный штраф при небольшой сумме налога

Это учебный расчёт по формуле ст. 119 НК РФ, а не сумма, которую инспекция вправе взыскать за декларацию за 2022 год на 27 июля 2026 года — причина изложена сразу после примера.

Исходные данные: в 2022 году продан автомобиль за 300 000 рублей, срок владения — два года, документы о покупке не сохранились. Декларация за 2022 год не подана.

Допущения: других декларируемых доходов в 2022 году не было. Итоговая сумма к уплате не гарантирована: размер санкции определяет инспекция в решении по результатам проверки, и при смягчающих обстоятельствах он может быть уменьшен (см. ниже). Более того, для обычной просрочки подачи декларации за 2022 год срок давности привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ истёк 3 мая 2026 года (см. раздел «Сроки давности» ниже), поэтому расчётные 1 000 рублей штрафа за пределами этого срока взысканы быть не могут, если не было приостановления давности по п. 1.1 ст. 113 НК РФ. Сам налог 6 500 рублей и пени на него давности не подлежат и остаются к уплате.

Отдельно стоит пояснить ситуацию, когда налог к уплате по декларации равен нулю — например, при продаже имущества, доход от которой полностью покрыт вычетом на расходы. С 26 июля 2026 года штраф по ст. 119 НК РФ, включая минимальные 1 000 рублей, в такой ситуации не применяется в силу п. 3 этой статьи. Обязанность подать декларацию при этом сохраняется, а её неисполнение может быть основанием для запроса пояснений со стороны инспекции.

Пример 2: штраф и пени при реальной недоимке

Как и в примере 1, штраф по ст. 119 НК РФ здесь показан для иллюстрации формулы: к 27 июля 2026 года его взыскание за обычную просрочку декларации за 2022 год блокирует истёкший срок давности (см. пояснение после расчёта).

Исходные данные: в 2022 году получен доход от сдачи квартиры физическому лицу — 480 000 рублей; резидент РФ; декларация не подана, налог не уплачен.

Общую сумму пеней в статье назвать нельзя: она зависит от даты фактической уплаты и от всех значений ключевой ставки в промежутке. Точную величину показывает отрицательное сальдо ЕНС в личном кабинете на конкретный день. Как и расчётные 18 720 рублей штрафа по ст. 119 НК РФ, эта сумма приведена как учебная иллюстрация формулы: срок давности по ст. 119 НК РФ для обычной просрочки декларации за 2022 год истёк 3 мая 2026 года, поэтому на 27 июля 2026 года взыскать именно этот штраф уже нельзя (кроме случая приостановления давности по п. 1.1 ст. 113 НК РФ). Штраф по ст. 122 НК РФ рассчитывается и взыскивается по собственному сроку давности (см. раздел ниже) и от истечения давности по ст. 119 НК РФ не зависит, как и сам налог и пени.

Когда штраф можно уменьшить

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства из ст. 112 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ), и перечень таких обстоятельств не закрыт: инспекция и суд учитывают тяжёлое материальное положение, состояние здоровья, самостоятельное исполнение обязанности до вынесения решения. Это работает только там, где штраф вообще начислен и не истекла давность — если применяется освобождение по п. 3 или п. 4 ст. 119 НК РФ либо истёк срок давности по ст. 113 НК РФ, снижать нечего. Ходатайство о смягчении удобно подать вместе с возражениями на акт проверки. Практические формулировки и порядок разобраны в материале о том, как снизить сумму штрафа по 3-НДФЛ, а общий состав санкций — в разборе последствий неподанной декларации.

Сроки давности: что инспекция ещё вправе взыскать

Привлечь к ответственности нельзя, если со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно совершено, и до вынесения решения прошло три года (ст. 113 НК РФ).

Для непредставления декларации за 2022 год правонарушение считается совершённым 3 мая 2023 года — на следующий день после истечения срока подачи. Трёхлетний срок давности по этому нарушению истёк 3 мая 2026 года, поэтому к 27 июля 2026 года штраф по ст. 119 НК РФ за обычную просрочку подачи декларации за 2022 год взыскать уже нельзя — независимо от того, применялись бы к конкретной ситуации исключения по п. 3 или п. 4 этой статьи. Именно поэтому расчётные суммы 1 000 и 18 720 рублей из примеров выше на 27 июля 2026 года взысканию не подлежат. Исключение из этого вывода — случай, когда срок давности приостанавливался из-за активного противодействия налогоплательщика проведению выездной налоговой проверки (п. 1.1 ст. 113 НК РФ); для рядовой просрочки подачи 3-НДФЛ это редкая ситуация.

Для неуплаты налога отсчёт ведут иначе: со следующего дня после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен. Срок уплаты за 2022 год — 17 июля 2023 года, значит отсчёт по ст. 122 НК РФ начинается с 1 января 2024 года, и решение о штрафе по этой статье формально может быть вынесено позднее, чем истекает давность по ст. 119 НК РФ.

Главное не переоценить эффект давности: она защищает только от штрафов. Сам налог и пени под действие ст. 113 НК РФ не подпадают — они взыскиваются по собственным правилам, а обязанность представить декларацию сроком давности не отменяется. Поэтому «подождать, пока всё сгорит» — неработающая стратегия: недоимка останется в отрицательном сальдо ЕНС и продолжит обрастать пенями.

Как исправить декларацию за 2022 год

Если 3-НДФЛ за 2022 год была сдана, но в ней ошибка, применяется ст. 81 НК РФ.

Когда уточнёнка обязательна, а когда — право. При неотражении сведений или ошибках, которые привели к занижению налога, налогоплательщик обязан подать уточнённую декларацию. Если ошибка не занижает налог (например, забыт подтверждённый расход или неверно указан код дохода), подача — право.

По какой форме. Уточнённая декларация представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Для 2022 года это форма из приказа ФНС России № ЕД-7-11/903@ в редакции приказа № ЕД-7-11/880@.

Как заполнять. Уточнённая декларация подаётся целиком, а не отдельными исправленными строками: в неё переносят все ранее заявленные корректные данные и добавляют исправления. На титульном листе указывают номер корректировки — 1, 2 и далее по порядку.

Освобождение от штрафа. Если уточнёнка сдана после истечения срока подачи и срока уплаты, но до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку, ответственность по ст. 122 НК РФ не применяется при условии, что на дату подачи на едином налоговом счёте есть достаточное положительное сальдо для погашения недоимки и пеней. Отсюда практический порядок действий: сначала пополнить ЕНС, затем отправить уточнённую декларацию.

Срок для уточнёнки не установлен — её можно подать в любое время. Но если корректировка уменьшает налог за 2022 год, действует уже описанное трёхлетнее ограничение п. 7 ст. 11.3 НК РФ: уменьшение в совокупной обязанности не учтут. Похожие развилки по следующему периоду разобраны в материале о вопросах исчисления НДФЛ и подачи декларации за 2023 год.

Если инспекция начислила налог без вашей декларации

При непредставлении 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку на основе имеющихся у него документов и информации о налогоплательщике и таких доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Проще говоря, расчёт делают по данным Росреестра, а доход при отсутствии сведений о цене сделки определяют исходя из кадастровой стоимости объекта по правилам ст. 214.10 НК РФ. Именно по таким сделкам — продаже и дарению недвижимости, сведения о которых уже есть у инспекции, — действует освобождение от штрафа по п. 4 ст. 119 НК РФ, описанное выше: оно снимает санкцию за непредставление декларации, но не отменяет ни саму проверку, ни доначисление налога и пеней.

Если по 2022 году вы получили такой акт или решение, порядок действий следующий. Проверьте, была ли обязанность вообще: возможно, сработало освобождение по сроку владения или п. 4 ст. 229 НК РФ. Затем сопоставьте использованные инспекцией цифры с вашими документами — расчёт «по кадастру» часто выше фактической цены и не учитывает расходы на приобретение. Представьте возражения на акт с приложением договоров и платёжных документов и, если обязанность подтвердилась, подайте декларацию с корректными данными: это уменьшит и налог, и производные от него пени. Решение инспекции обжалуется в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке до вступления в силу.

Пошаговый алгоритм и проверка результата

Короткое дерево решений по 2022 году:

Чек-лист документов для просроченной декларации: паспортные данные и ИНН; документы по сделке (договор, акт, расписка, платёжные документы); документы о расходах на приобретение имущества; выписка из ЕГРН по объекту; договор аренды и подтверждение поступлений; справки о доходах за 2022 год; документы по зарубежным доходам с расчётом в рублях по курсу на дату получения дохода; доверенность, если декларацию сдаёт представитель.

Как убедиться, что вопрос закрыт: в личном кабинете дождитесь статуса завершения камеральной проверки декларации; проверьте, что сальдо ЕНС не отрицательное — именно оно, а не «начисления по декларации», показывает наличие долга; при необходимости запросите в инспекции справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта; сохраните квитанцию о приёме декларации и платёжные документы минимум четыре года.

Источники

Смотреть все публикации