Уведомление о зарубежном счёте: когда возникает обязанность и как заполнить форму

Уведомление — это не отчёт и не декларация: оно подаётся по конкретному событию со счётом, а не по итогам года и не по сумме денег на нём. За исключением случаев, установленных частью 8 статьи 12, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учёта об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории России — не позднее одного месяца со дня соответствующего события (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Остаток, оборот и наличие дохода на возникновение обязанности не влияют; влияют статус лица, тип организации и изъятия, установленные самой статьёй.

Эта страница разбирает устройство обязанности: какие события её порождают, что закон считает «иной организацией финансового рынка», в какую инспекцию идёт документ, какая форма действует и какими способами она подаётся. Если вопрос шире — какие вообще обязанности возникают при зарубежном счёте и доходах, — начните с разбора ситуации целиком: есть зарубежный счёт или доходы за рубежом.

Передать ситуацию по счёту на разбор — в заявке достаточно указать страну, тип организации и дату события: менеджер связывается в рабочее время и согласует способ передачи документов банка, после чего специалист определяет, возникает ли обязанность и какой документ готовится. Задать вопрос по уведомлению — короткий вопрос до заказа: специалист сориентирует по спорному месту — типу организации, дате события или применимости изъятия.

Уведомления и отчётность по зарубежным счетам — постоянная практика · Аудиторская компания с 1993 года · Член СРО аудиторов · Лицензия Минфина

Какие счета попадают в периметр

Формулировка закона шире бытового «счёт в иностранном банке». Речь идёт о счетах (вкладах) в расположенных за пределами территории России банках и иных организациях финансового рынка (ч. 1 ст. 12 № 173-ФЗ), причём легального определения «иной организации финансового рынка» в отдельной статье искать не нужно — оно дано прямо в этой же части: организации, которые в соответствии со своим личным законом имеют право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за его счёт.

Практическое следствие: брокерский счёт, счёт у управляющей компании или в иной небанковской организации финансового рынка банковскому не тождествен, но из периметра статьи сам по себе не выпадает. Квалификация делается по признакам из определения — по тому, какие услуги организация вправе оказывать по своему личному закону, а не по названию продукта в договоре.

Оговорка в начале ч. 1 ст. 12 отсылает к случаям, предусмотренным Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ: для отдельных категорий лиц установлены запреты открывать и иметь счета (вклады) в иностранных банках, хранить там ценности и владеть иностранными финансовыми инструментами. Важно понимать, что именно ограничивает эта оговорка: она сделана к правилу о праве резидентов открывать счета без ограничений. Вывод, что к счёту, уже открытому или открытому вопреки запрету, не применяется обязанность уведомления по ч. 2 ст. 12, из неё не следует — и мы такого вывода не делаем. Соотношение запрета № 79-ФЗ и обязанности уведомить вынесено на юридическую проверку; лицам из «запретных» категорий это соотношение оценивают индивидуально, а не по аналогии с общим правилом.

Важно и то, кто обязан уведомлять: валютное законодательство оперирует понятием резидента из ст. 1 № 173-ФЗ, где к резидентам-физлицам отнесены граждане России, а также постоянно проживающие в России на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства (п. 6 ч. 1 ст. 1 № 173-ФЗ). Это не налоговое резидентство из НК РФ — статусы разные, и совпадать они не обязаны.

Три события, а не одно

Обязанность порождают три разных события по одному и тому же счёту (ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ):

  1. Открытие счёта (вклада).
  2. Закрытие счёта (вклада).
  3. Изменение реквизитов счёта (вклада).

Третье чаще всего и остаётся незамеченным: реквизиты меняются не только по инициативе владельца. Смена номера счёта при миграции банка на новую платформу, переименование организации или смена её адреса — типичные ситуации, в которых реквизиты меняются без участия владельца, и норма связывает событие не с его инициативой. Сложнее случаи реорганизации: присоединение банка к другому само по себе вида события не предопределяет — по документам оно может привести к изменению реквизитов, к закрытию одного счёта и открытию другого либо к иному последствию. Поэтому событие квалифицируется по документам организации, и уже от квалификации зависит, какой документ подаётся: уведомление об открытии (закрытии) или уведомление об изменении реквизитов — это разные формы.

Каждое событие оценивается самостоятельно: закрытие счёта не отменяет обязанностей, возникших раньше, а открытие второго счёта не «покрывается» уведомлением по первому.

В какую инспекцию подаётся уведомление

Норма не ограничивается словами «по месту своего учёта» — она сама расшифровывает, что это значит для физического лица (ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ): налоговый орган по месту жительства; при отсутствии места жительства в России — по месту пребывания; при отсутствии и места жительства, и места пребывания — по месту нахождения принадлежащего лицу объекта недвижимого имущества, а если объектов несколько, то одного из них по выбору резидента. Если же нет ни места жительства, ни места пребывания, ни недвижимости в России, уведомление представляется в любой налоговый орган по выбору резидента.

Эта лестница снимает частый тупик уехавших: отсутствие российской регистрации само по себе не делает подачу невозможной и обязанность не отменяет.

Месячный срок: что известно из нормы, а что — нет

Норма формулирует срок так: не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов счёта (ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ). Отсюда прямо следуют две вещи: срок привязан ко дню события, а не ко дню, когда о событии узнал владелец счёта или когда банк прислал документы; и выражен он месяцем, а не количеством дней.

Дальше начинается зона, где точность важнее удобной формулы. Общей нормы о порядке исчисления сроков — аналога ст. 6.1 НК РФ — в Федеральном законе № 173-ФЗ нет: сплошная проверка текста закона показала отсутствие такой статьи и отсутствие в нём самого корня «исчисл». При этом там, где законодатель хотел задать рабочий характер срока, он делал это прямо — в ст. 19, 23, 24 № 173-ФЗ сроки прямо названы рабочими днями, а в ч. 2 ст. 12 такой оговорки нет. Какие правила исчисления подлежат применению к этому месячному сроку, закон не устанавливает — и достраивать ответ мы не будем ни в одну сторону: из текста № 173-ФЗ не следует ни то, что здесь работают правила ст. 6.1 НК РФ, ни то, что они здесь исключены.

Поэтому конкретную дату истечения месяца по вашему событию эта страница не рассчитывает: вопрос о применимых правилах исчисления и о переносе последнего дня, выпавшего на нерабочий, вынесен на юридическую проверку. Практический вывод от этого не смягчается, а ужесточается: считать от дня события и не оставлять подачу на последние дни.

Второй вопрос — какая дата является датой события. Здесь мы тоже остаёмся в пределах нормы: закон привязывает срок к событию (открытию, закрытию, изменению реквизитов), но собственного правила о том, каким документом эта дата устанавливается и что делать при расхождении дат в разных документах организации, ни ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ, ни приказ ФНС России о формах не содержат. Своего правила на этот счёт мы не вводим: фактическая дата события устанавливается по обстоятельствам и документам конкретного продукта, а расхождение между договором, выпиской и письмом клиенту разбирается до подачи, а не после; спорный случай — предмет юридической оценки.

Для отдельных категорий лиц подзаконным регулированием установлены специальные сроки — например, для мобилизованных лиц срок по ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ продлён подп. «ж» п. 1 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц»; применимость таких режимов проверяется индивидуально.

Форма уведомления и что в неё вносится

Формы, форматы и способ представления уведомлений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ). Действует приказ ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@ (зарегистрирован в Минюсте России 28.05.2024, регистрационный № 78303); он вступил в силу 01.07.2024 и признал утратившим силу прежний приказ ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@.

Формы для разных событий разные: отдельная — для уведомления об открытии (закрытии) счёта, отдельная — для уведомления об изменении реквизитов. «Универсального бланка на все случаи» не существует, документ выбирается под событие.

Отсюда практическое предупреждение: бланк берётся из действующего приказа, а не из сохранённой подборки. В открытом доступе до сих пор ходят формы по утратившему силу приказу — внешне они почти неотличимы и различаются машиночитаемым штрихкодом. Подача устаревшего бланка может быть квалифицирована как представление уведомления не по установленной форме: такое нарушение названо в ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ наравне с нарушением срока. Автоматической эта квалификация не является — она зависит от фактических обстоятельств конкретной подачи и делается органом.

В уведомление вносятся данные владельца счёта, сведения об организации финансового рынка (наименование, адрес, страна), реквизиты самого счёта, вид события и его дата; состав полей задаётся формой. Отдельная сложность — счёт, открытый несколькими лицами, и подача через представителя: в обоих случаях круг обязанных лиц и комплект приложений определяются до заполнения формы, а не в процессе.

Как подать уведомление

Перечень способов установлен самим приказом ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@ и состоит из пяти позиций: лично; через представителя; по почте заказным письмом; в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи; в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Разъяснения ФНС России на сайте службы описывают эти способы подробнее — с уведомлением о вручении для почтового отправления и с электронной подписью для электронных каналов. Это разъяснение, а не текст приказа, и различие стоит держать в голове: требования к виду подписи и к оформлению полномочий представителя проверяются по действующим правилам на дату подачи.

Подтверждение подачи стоит хранить вместе с документами банка — квитанцию оператора электронного документооборота, сообщение личного кабинета, почтовые документы. Это практическая рекомендация, а не процессуальное правило: имея подтверждение, проще предметно ответить на вопрос инспекции о том, что и когда было представлено. Утверждения, что своевременность подачи обязан доказывать сам владелец счёта, мы отсюда не делаем — распределение бремени в производстве по делу об административном правонарушении задаёт ст. 1.5 КоАП РФ.

Когда требования не применяются — и когда возвращаются

Изъятия из ст. 12 № 173-ФЗ адресны, и в абзаце первом ч. 8 их для физических лиц два разных, а не одно.

Одна оговорка о конструкции самой нормы, без которой изъятие легко прочитать шире, чем оно написано. Абзац первый не пользуется общей формулой «все требования настоящей статьи»: он перечисляет конкретные блоки — порядок открытия счетов (вкладов) за пределами России, проведение по ним валютных операций, переводы через электронные средства платежа иностранных поставщиков платёжных услуг и представление отчётов. Слова «уведомление» в этом перечне нет. То, что изъятие распространяется и на уведомление по ч. 2, следует из абзаца третьего той же части, который говорит о лицах, «которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы». Это системное прочтение нормы, а не её дословная цитата, и мы обозначаем его именно так.

Первое — по сроку пребывания. Перечисленные требования не применяются к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней (абзац первый ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ). Слово «составит» отсылает к итогу календарного года, поэтому вывод по состоянию на середину года преждевременен.

Второе — узкая специальная категория. Тот же абзац отдельно выводит из-под требований статьи физических лиц — резидентов, указанных в абзаце первом п. 4 ст. 207 НК РФ, при условии признания их федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде. Круг адресатов в самой норме НК РФ шире, чем «меры иностранного государства»: это лица, в отношении которых в налоговом периоде действовали меры ограничительного характера, введённые иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом либо государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, причём перечень таких государств, объединений и учреждений определяется Правительством России. И у нормы есть собственное условие, которое теряют чаще всего: лицо может не признаваться налоговым резидентом России независимо от срока фактического нахождения в стране, только если в этом же налоговом периоде оно являлось налоговым резидентом иностранного государства. Само признание не наступает само собой — оно происходит по заявлению лица в ФНС России с приложением сертификата налогового резидентства иностранного государства либо обоснования невозможности его получить. Это не «обычное» налоговое нерезидентство и не автоматическое следствие проживания за рубежом: категория, условие об иностранном налоговом резидентстве и решение уполномоченного органа выполняются вместе. Смешивать эту категорию с изъятием по сроку пребывания нельзя.

И здесь же — правило, о котором вспоминают позже всех. Если человек не уведомлял инспекцию, опираясь на изъятие по сроку пребывания, а по итогу года за пределами России он пробыл 183 дня и менее, обязанность возвращается. Предписание разнесено в норме по абзацам: абзац третий ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ называет круг адресатов — тех, кто «в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомлял» и чей срок пребывания в истекшем календарном году составил 183 дня и менее, — и заканчивается словом «обязаны:»; следующий за ним абзац четвёртый предписывает уведомить налоговые органы по месту своего учёта об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории России и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в банках — в срок до 1 июня календарного года, следующего за истекшим; абзац пятый предписывает представлять отчёты в соответствии с ч. 7 той же статьи. Разница в формулировках воспроизведена намеренно: перечисление организаций асимметрично — открытие и закрытие названы и для банков, и для иных организаций финансового рынка, а изменение реквизитов названо в абзаце четвёртом словами «таких счетов (вкладов) в банках». Правовой эффект этой асимметрии — распространяется ли предписание об изменении реквизитов на небанковские организации финансового рынка — мы не достраиваем и выносим на юридическую проверку. Отдельно норма оговаривает, что абзац третий не адресован лицам из абзаца первого п. 4 ст. 207 НК РФ, признанным не являющимися налоговыми резидентами в соответствующем налоговом периоде. Общий вывод не меняется: изъятие — не разовое освобождение, а условие, которое переоценивается каждый год.

Отсюда самая частая ошибка кластера. Валютный критерий ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ и налоговое резидентство п. 2 ст. 207 НК РФ считаются по-разному: валютный — по дням за пределами России в пределах календарного года, налоговый — по дням в России в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Совпадение результатов возможно, но не предопределено, и вывод по одному критерию не заменяет расчёта по другому. Налоговый статус считается отдельно: определение налогового статуса, правовая рамка — налоговое резидентство.

Что чаще всего идёт не так

  • Уведомили об открытии — и забыли про остальные события. Закрытие и изменение реквизитов названы в норме отдельно.
  • Считали срок от даты письма банка. Норма привязывает срок ко дню события, а не ко дню, когда о событии узнали; какой датой само событие зафиксировано, устанавливается по документам организации, а расхождения между ними разбираются до подачи.
  • Решили, что брокерский счёт «не считается». Периметр ч. 1 ст. 12 № 173-ФЗ определён через характер услуг организации, а не через слово «банк».
  • Взяли бланк из старой подборки. Представление не по установленной форме названо в ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ наравне с нарушением срока; квалификация конкретной подачи зависит от обстоятельств.
  • Приняли изъятие ч. 8 ст. 12 как навсегда данное. Изъятие по сроку пребывания переоценивается по итогу каждого календарного года, а при 183 днях и менее включается срок до 1 июня следующего года.
  • Свели изъятия абзаца первого ч. 8 ст. 12 к одному. Их два: по сроку пребывания и отдельная узкая категория лиц из абзаца первого п. 4 ст. 207 НК РФ — при иностранном налоговом резидентстве в том же периоде и признании их уполномоченным органом не являющимися налоговыми резидентами России.
  • Решили, что без российской регистрации подавать некуда. Норма даёт лестницу вплоть до любого налогового органа по выбору.
  • Смешали уведомление и ежегодную отчётность. Это разные обязанности с разными основаниями: ОДС — сроки, состав отчёта и ошибки.

Если срок уже прошёл

Пропуск срока и подача не по установленной форме описаны ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ, непредставление уведомления — ч. 2.1 той же статьи; это разные составы, и квалификация зависит от того, что фактически произошло. Сам № 173-ФЗ санкций не содержит: его ст. 25 отсылает к законодательству Российской Федерации. Размеры санкций здесь сознательно не приводятся — они разбираются отдельно: штрафы валютного контроля и их минимизация.

О давности стоит знать две вещи и не делать из них третью. За нарушение валютного законодательства постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), а исчисляется этот срок со дня совершения (ч. 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ); при длящемся правонарушении срок начинает исчисляться со дня обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Является ли неуведомление длящимся, эти нормы не решают — вопрос квалификации, и здесь мы его не предрешаем.

Порядок действий при просрочке значим: сначала оценивается состав и обстоятельства, затем готовится уведомление вместе с пояснениями. При подаче без такой подготовки обстоятельства, которые могли бы быть учтены, остаются незаявленными — а оценивает их орган, а не заявитель.

Чем поможет специалист

  • Квалифицирует организацию и продукт по признакам ч. 1 ст. 12 № 173-ФЗ: банк, иная организация финансового рынка или продукт вне периметра статьи.
  • Определит перечень событий по каждому счёту за все годы и сверит их с документами организации.
  • Проверит применимость обоих изъятий абзаца первого ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ — по документам о пребывании за каждый год отдельно и, если случай специальный, по условиям абзаца первого п. 4 ст. 207 НК РФ — и рассчитает налоговый статус.
  • Определит налоговый орган подачи по правилам ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ, в том числе при отсутствии регистрации в России.
  • Подготовит уведомление по действующей форме и комплект приложений — это услуга уведомление о зарубежном счёте.
  • При пропущенных сроках оценит состав по каждому эпизоду и выстроит порядок подачи с пояснениями.
  • Свяжет разовые уведомления с ежегодной отчётностью по счёту: отчёт о движении средств.

FAQ

На счёте нет денег и не было ни одной операции. Уведомлять всё равно? Обязанность из ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ связана с событием по счёту — открытием, закрытием, изменением реквизитов, — а не с остатком или оборотом. Нулевой счёт от неё сам по себе не освобождает. Освобождать могут изъятия абзаца первого ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ, и их для физических лиц два: перечисленные в норме требования не применяются к резидентам со сроком пребывания за пределами территории РФ более 183 дней в совокупности в течение календарного года, а также — отдельно — к лицам, указанным в абзаце первом п. 4 ст. 207 НК РФ, если уполномоченный орган признал их не являющимися налоговыми резидентами РФ в соответствующем налоговом периоде. Вторая категория узкая: это лица, в отношении которых действовали меры ограничительного характера иностранного государства, государственного объединения и (или) союза либо государственного (межгосударственного) учреждения по перечню Правительства России, и только при условии, что в том же периоде лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства. Применимость каждого изъятия проверяется по документам и по итогу года.

Банк сменил номер счёта без моего участия. Это моё событие? Изменение реквизитов счёта названо в ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ отдельным основанием, и норма не связывает его с инициативой владельца. Поэтому изменения на стороне организации разбираются так же, как остальные: устанавливается, что именно изменилось и какой датой это зафиксировано документами организации. Обязанность при этом остаётся условной — если она не снята изъятием ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ.

Я почти весь прошлый год провёл за границей, но не 183 дня. Ничего не подавал. Что теперь? Именно на этот случай в законе есть отдельное правило. Абзац третий ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ адресован тем, кто не уведомлял, опираясь на изъятие, но чей срок пребывания за пределами территории РФ в истекшем календарном году составил 183 дня и менее (лица из абзаца первого п. 4 ст. 207 НК РФ, признанные не являющимися налоговыми резидентами соответствующего периода, из этого предписания прямо исключены). Сами обязанности перечислены в следующих абзацах: абзац четвёртый — уведомить налоговые органы об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в банках в срок до 1 июня календарного года, следующего за истекшим; абзац пятый — представлять отчёты по ч. 7 той же статьи. Формулировки про открытие (закрытие) и про изменение реквизитов различаются по кругу организаций; что из этого следует для небанковских организаций финансового рынка, мы не додумываем и выносим на юридическую проверку. Проверять порог нужно по каждому году отдельно.

У меня нет ни прописки, ни недвижимости в России. Куда подавать? По ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ уведомление в таком случае представляется в любой налоговый орган по выбору резидента. До этого норма перебирает варианты по порядку: место жительства, затем место пребывания, затем место нахождения объекта недвижимости (а при нескольких объектах — одного из них по выбору). Отсутствие российской регистрации обязанность не снимает и подачу не блокирует.

Как считается месяц: в рабочих или календарных днях и что делать, если последний день — выходной? Норма задаёт срок месяцем со дня события (ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ) и в днях его не выражает. Общей нормы о порядке исчисления сроков — аналога ст. 6.1 НК РФ — в самом № 173-ФЗ нет, что подтверждено сплошной проверкой текста закона. Какие правила исчисления здесь применимы, из закона не следует, и выводить их по аналогии с налоговыми мы не станем — такого вывода норма не даёт. Поэтому точного ответа о переносе последнего дня мы не даём и выносим вопрос на юридическую проверку. Практический вывод: считать от дня события и не откладывать подачу на последние дни.

Я подал уведомление, но с опозданием. Это уже непредставление? Составы разведены нормой: нарушение установленного срока и (или) формы — ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ, непредставление уведомления — ч. 2.1 той же статьи. Что именно вменяется, зависит от фактических обстоятельств, и решает это орган, а не заявитель. Размеры санкций разбираются на странице о штрафах валютного контроля.

Уведомление заменяет ежегодный отчёт по счёту? Нет. Это разные обязанности с разными основаниями: уведомление о событии — ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ, отчётность о движении денежных средств и иных финансовых активов — ч. 7 ст. 12 № 173-ФЗ. Одно не отменяет другого, и сроки у них не совпадают.

Правовая рамка

Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, легальное определение иной организации финансового рынка и изъятия по Федеральному закону от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ — ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; круг резидентов — п. 6 ч. 1 ст. 1 № 173-ФЗ; обязанность уведомлять налоговые органы по месту учёта об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов с оговоркой об исключениях части 8, месячный срок со дня события, правила определения налогового органа для физического лица (место жительства, место пребывания, место нахождения объекта недвижимого имущества, любой налоговый орган по выбору) и утверждение форм, форматов и способа представления уполномоченным органом — ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ; неприменение требований статьи к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, и — отдельным основанием — к физическим лицам — резидентам, указанным в абзаце первом п. 4 ст. 207 НК РФ, в случае признания их федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде — абзац первый ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ; обязанность лиц, не уведомлявших по абзацу первому, чей срок пребывания за пределами территории РФ в истекшем календарном году составил 183 дня и менее (за исключением лиц из абзаца первого п. 4 ст. 207 НК РФ, признанных не являющимися налоговыми резидентами соответствующего периода), — абзац третий ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ (круг адресатов, завершающийся словом «обязаны:»), при этом сами обязанности расположены в следующих абзацах той же части: уведомить об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) в банках в срок до 1 июня следующего календарного года — абзац четвёртый; представлять отчёты по ч. 7 — абзац пятый; асимметрия перечисления организаций внутри абзаца четвёртого воспроизведена дословно, её правовой эффект на странице не достраивается; отчётность о движении денежных средств и иных финансовых активов как самостоятельная обязанность — ч. 7 ст. 12 № 173-ФЗ; бланкетная норма об ответственности — ст. 25 № 173-ФЗ; формы, форматы и способ представления уведомлений, признание утратившим силу приказа ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ и вступление в силу — приказ ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@ (зарегистрирован в Минюсте России 28.05.2024 № 78303); специальный срок для мобилизованных лиц — подп. «ж» п. 1 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц»; ответственность за нарушение установленного срока и (или) формы уведомления — ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ, за непредставление уведомления — ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ (размеры санкций на странице не приводятся); двухлетний срок давности за нарушение валютного законодательства, его исчисление со дня совершения и правило о длящемся правонарушении — ч. 1, 1.1 и 2 ст. 4.5 КоАП РФ; презумпция невиновности и распределение бремени в производстве по делу об административном правонарушении — ст. 1.5 КоАП РФ; налоговое резидентство как самостоятельный критерий с иным периодом подсчёта — п. 2 ст. 207 НК РФ; категория лиц, в отношении которых действовали меры ограничительного характера, введённые иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом либо государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или объединения (союза) по перечню Правительства РФ, при условии, что в том же налоговом периоде лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства, и при заявительном признании его не являющимся налоговым резидентом РФ, — абзац первый п. 4 ст. 207 НК РФ. Абзац первый ч. 8 ст. 12 № 173-ФЗ перечисляет конкретные блоки требований и слова «уведомление» не содержит; распространение изъятия на уведомление ч. 2 выводится из абзаца третьего той же части и на странице обозначено как системное прочтение, а не как цитата. Порядок исчисления месячного срока ч. 2 ст. 12 № 173-ФЗ и перенос последнего дня, выпавшего на нерабочий, отдельной нормой этого закона не урегулированы, и применимые правила исчисления на странице не выводятся; правило о том, каким документом устанавливается дата события и как разрешается расхождение дат, ни в ч. 2 ст. 12, ни в приказе ФНС России не содержится; соотношение запретов Федерального закона № 79-ФЗ и обязанности уведомления по ч. 2 ст. 12 на странице не выводится; правовой эффект асимметрии абзаца четвёртого ч. 8 ст. 12 не достраивается; квалификация неуведомления как длящегося правонарушения на странице не даётся. Все эти вопросы вынесены на юридическую проверку.

Уведомление стоит дёшево во времени и дорого в просрочке: месяц отсчитывается от события, а не от того дня, когда о нём вспомнили. Передайте ситуацию по счёту на разбор — специалист определит перечень событий по каждому счёту, проверит применимость изъятий по каждому году и подготовит документы.

Передать ситуацию по счёту на разбор · Срочный вопрос: +7 (495) 287-60-03

Смотрите также