Заявление об отсрочке или рассрочке уплаты налога
Если налогоплательщик признаёт долг, но не может уплатить его единовременно, он вправе обратиться в ИФНС с заявлением об отсрочке (перенос срока уплаты) или рассрочке (уплата частями по графику). Это законный способ избежать принудительного взыскания при наличии документально подтверждённых оснований.
Когда применяется: долг признаётся, но единовременная уплата невозможна или затруднительна по основаниям ст. 64 НК РФ.
Срок подачи: до начала принудительного взыскания. Оптимально — до истечения срока исполнения требования об уплате (ст. 69 НК РФ).
Срок рассмотрения: 30 дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 64 НК РФ).
Максимальный срок: до 1 года (физлица); до 3 лет при ЧС (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Форма: свободная. Утверждённого бланка для физлиц нет.
Куда подавать: в УФНС по субъекту РФ (по месту жительства); для крупных сумм — в ФНС России (п. 1 ст. 63 НК РФ).
Этап: Досудебный.
Кому подходит этот инструмент
- Физлицо с налоговой задолженностью, которое не может уплатить всю сумму единовременно — доходы и имущество не позволяют.
- Налогоплательщик, пострадавший от стихийного бедствия, ЧС или технологической катастрофы, — вправе получить отсрочку до 3 лет без процентов.
- Физлицо, получившее решение по проверке на крупную сумму и стремящееся избежать принудительного взыскания — рассрочка с графиком платежей.
- Налогоплательщик с сезонным характером доходов (например, сезонная деятельность ИП), для которого единовременная уплата в межсезонье невозможна.
Когда этот инструмент не подходит
- Не согласны с суммой налога: сначала обжалуйте — жалоба в вышестоящий орган (dosud-01).
- Хотите зачесть переплату в счёт задолженности: используйте зачёт сальдо ЕНС (dosud-14).
- Считаете задолженность безнадёжной (истёк срок взыскания): подайте заявление о списании (dosud-18).
- Нет документальных оснований: заявление без подтверждающих документов будет отклонено — отсрочка предоставляется только при наличии обстоятельств из п. 2 ст. 64 НК РФ.
Что подготовить перед подачей
- Определите основание из п. 2 ст. 64 НК РФ — от этого зависят проценты, срок и требования к обеспечению.
- Справка о доходах (2-НДФЛ / выписка из ЛК ФНС) — подтверждает имущественное положение.
- Справка об имуществе: выписки ЕГРН, сведения о транспорте, банковские выписки — для подтверждения невозможности единовременной уплаты.
- Документ, подтверждающий основание: заключение МЧС (при ЧС), медицинские документы, справка о доходах и расходах.
- График погашения — помесячный, с конкретными датами и суммами. Общая сумма должна покрыть весь долг.
- Обеспечение (при необходимости): договор залога, поручительство или банковская гарантия.
- Сведения о составе семьи и иждивенцах — если ссылаетесь на имущественное положение.
Шаблон без финансовых доказательств не сработает. ИФНС проверяет реальное имущественное положение. Заявление без справок о доходах, имуществе и графика погашения будет отклонено. Подготовьте доказательственную базу до подачи.
Основание → доказательства → риск отказа
| Основание (п. 2 ст. 64 НК РФ) | Какие доказательства нужны | Риск отказа | Проценты / Срок |
|---|---|---|---|
| 1. Ущерб от стихийного бедствия, ЧС, технологической катастрофы | Заключение МЧС / акт оценки ущерба / справка органа местного самоуправления | Низкий — при наличии официального подтверждения ЧС | Без % / до 3 лет |
| 2. Задержка бюджетного финансирования | Справка из бюджетного учреждения / документ о задержке | Высокий — редко применимо к физлицам | Без % / до 1 года |
| 3. Угроза банкротства при единовременной уплате | Справки о доходах, имуществе, обязательствах; расчёт превышения долга над активами | Средний — нужно доказать, что уплата приведёт к невозможности исполнять другие обязательства | ½ ставки ЦБ / до 1 года |
| 4. Имущественное положение исключает единовременную уплату | 2-НДФЛ, выписки ЕГРН, банковские выписки, справка о составе семьи, документы об иждивенцах | Средний — нужно документально показать разрыв между суммой налога и возможностями | ½ ставки ЦБ / до 1 года |
| 5. Сезонный характер производства/реализации | Документы, подтверждающие сезонность (договоры, выписки, налоговые декларации за несколько периодов) | Высокий — применимо в основном к ИП и организациям | ½ ставки ЦБ / до 1 года |
Для физлица наиболее реалистичны основания 1 (ЧС) и 4 (имущественное положение).
Что ИФНС оценивает перед решением
- Наличие основания: соответствует ли заявленное основание перечню п. 2 ст. 64 НК РФ и подтверждено ли документально.
- Имущественное положение: доходы, расходы, имущество, иждивенцы — способен ли заявитель уплатить налог единовременно.
- Реалистичность графика: покрывает ли предложенный график всю сумму и соответствует ли он доходам заявителя.
- Обеспечение: предложен ли залог, поручительство или банковская гарантия (по основаниям 3–5 — как правило, обязательно).
- Отсутствие оснований для отказа: нет ли обстоятельств по п. 1 ст. 62 НК РФ (уголовное дело, нарушение предыдущей отсрочки).
- Добросовестность: нет ли признаков сокрытия имущества, уклонения от уплаты, намерения вывести активы.
Когда откажут (п. 1 ст. 62 НК РФ)
- В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению.
- Ведётся производство по делу о налоговом правонарушении.
- Есть основания полагать, что лицо воспользуется отсрочкой для сокрытия имущества.
- В течение предшествующих 3 лет было нарушено решение об отсрочке/рассрочке.
Обеспечение
ИФНС вправе потребовать обеспечение (п. 5.1 ст. 64 НК РФ): залог имущества, поручительство третьего лица или банковскую гарантию. Без обеспечения по основаниям 3–5 заявление, как правило, не рассматривается.
Правовое основание
- Ст. 64 НК РФ — порядок и условия предоставления отсрочки/рассрочки.
- Ст. 62 НК РФ — обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты.
- Ст. 61 НК РФ — общие условия изменения срока уплаты налога.
- Ст. 63 НК РФ — органы, уполномоченные принимать решение об отсрочке/рассрочке.
Версия шаблона: актуализирована на 17.06.2026. Свободная форма — утверждённого бланка для физлиц нет. Проверены основания (п. 2 ст. 64 НК РФ), сроки (п. 6 ст. 64 НК РФ), адресат (п. 1 ст. 63 НК РФ) и обстоятельства отказа (ст. 62 НК РФ) по действующей редакции НК РФ.
Проверить перед подачей
- Определите основание отсрочки/рассрочки из п. 2 ст. 64 НК РФ — укажите конкретный подпункт в заявлении.
- Проверьте, нет ли обстоятельств, исключающих отсрочку (ст. 62 НК РФ): уголовное дело, производство о нарушении, нарушение предыдущей отсрочки.
- Подготовьте документы, подтверждающие основание: справки о доходах, имуществе, заключение МЧС (при ЧС), медицинские документы.
- Составьте график погашения: помесячный, с датами и суммами, покрывающий всю задолженность.
- Определите адресата: УФНС по субъекту РФ (по месту жительства) или ФНС России (для крупных сумм).
- Подготовьте обеспечение, если основание 3–5: залог, поручительство или банковская гарантия.
- Сохраните доказательство подачи: квитанцию почтового отправления с описью или отметку канцелярии с входящим номером.
Шаблон заявления об отсрочке (рассрочке) уплаты налога
В Управление ФНС России по [НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА РФ]
[АДРЕС УФНС]
от [ФИО]
ИНН: [ИНН]
Адрес регистрации: [АДРЕС]
Телефон: [ТЕЛЕФОН]
ЗАЯВЛЕНИЕ
о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога
На основании пп. [НОМЕР ПОДПУНКТА] п. 2 ст. 64 НК РФ прошу
предоставить [отсрочку / рассрочку] по уплате [НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГА]
за [НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД] в сумме [СУММА] руб. сроком на [СРОК] месяцев.
1. Сведения о задолженности:
Вид налога: [НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГА]
Налоговый период: [ПЕРИОД]
Сумма задолженности: [СУММА] руб.
Основание начисления: [ТРЕБОВАНИЕ / РЕШЕНИЕ / УВЕДОМЛЕНИЕ, НОМЕР, ДАТА]
2. Основание для отсрочки (рассрочки):
[ОПИСАНИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА — например: имущественное положение
исключает возможность единовременной уплаты налога.
Совокупный доход составляет [СУММА] руб./мес.,
обязательные расходы — [СУММА] руб./мес.,
на иждивении — [КОЛИЧЕСТВО] человек.]
3. Предлагаемый график погашения:
[МЕСЯЦ 1] — [СУММА] руб.
[МЕСЯЦ 2] — [СУММА] руб.
[МЕСЯЦ 3] — [СУММА] руб.
...
Итого: [ОБЩАЯ СУММА] руб.
4. Обеспечение (при необходимости):
[Вид обеспечения: залог / поручительство / банковская гарантия.
Описание предмета залога / данные поручителя.]
Приложения:
1. Справка о доходах (2-НДФЛ / выписка из ЛК ФНС).
2. Справка об имуществе (выписки ЕГРН, сведения о ТС).
3. Документ, подтверждающий основание ([УКАЗАТЬ]).
4. График погашения задолженности.
5. Справка о составе семьи / документы об иждивенцах.
6. [Документы по обеспечению — при наличии.]
Дата: [ДАТА]
Подпись: _______________ / [ФИО] /
Комментарии по заполнению
- Адресат: УФНС по субъекту РФ, а не ИФНС по месту учёта. Решение об отсрочке принимает вышестоящий орган (п. 1 ст. 63 НК РФ). Для крупных сумм — ФНС России.
- Основание: укажите конкретный подпункт п. 2 ст. 64 НК РФ. Без ссылки на норму заявление может быть возвращено. Для физлица наиболее реалистичны пп. 1 (ЧС) и пп. 4 (имущественное положение).
- Сумма и налог: укажите точную сумму задолженности, вид налога и период. Сверьте с требованием об уплате или решением ИФНС.
- Описание обстоятельств: не ограничивайтесь общей фразой «не могу уплатить». Укажите конкретные цифры: доход, расходы, иждивенцы, отсутствие ликвидного имущества. ИФНС проверяет реальное положение.
- График погашения: помесячный, с конкретными датами и суммами. Общая сумма графика должна равняться сумме задолженности. Суммы должны быть реалистичны — ИФНС сопоставит их с вашим доходом.
- Обеспечение: по основаниям 3–5 (угроза банкротства, имущественное положение, сезонность) обеспечение, как правило, обязательно. Подготовьте документы заранее: оценку залога, согласие поручителя, банковскую гарантию.
- Приложения: каждый указанный документ должен быть реально приложен. Неполный пакет — основание для отказа.
Частые ошибки при подаче
- Заявление подано в ИФНС вместо УФНС: решение об отсрочке принимает УФНС по субъекту РФ, а не ИФНС по месту учёта. Заявление в ИФНС будет перенаправлено, но срок рассмотрения увеличится.
- Не указано конкретное основание: заявление со ссылкой на «тяжёлое положение» без указания подпункта п. 2 ст. 64 НК РФ не рассматривается по существу.
- Нет подтверждающих документов: заявление без справок о доходах, имуществе и документа, подтверждающего основание, — отказ. ИФНС проверяет каждый довод.
- Нереалистичный график погашения: суммы в графике не соответствуют доходу, общая сумма не покрывает задолженность, нет конкретных дат — ИФНС отклонит.
- Подача после начала взыскания: после вынесения решения о взыскании шансы на отсрочку резко снижаются. Подавайте до истечения срока исполнения требования.
- Отсутствие обеспечения по основаниям 3–5: без залога, поручительства или банковской гарантии заявление по этим основаниям, как правило, не удовлетворяется.
Что будет после подачи
- Рассмотрение (30 дней): УФНС проверяет основание, документы, имущественное положение (п. 6 ст. 64 НК РФ).
- Решение о предоставлении: утверждается график платежей, начисляются проценты (если основание 3–5). Копия решения направляется заявителю и ИФНС по месту учёта.
- Решение об отказе: направляется с обоснованием. Отказ можно обжаловать в ФНС России или в суд (ст. 138 НК РФ).
- Действие отсрочки/рассрочки: на период действия взыскание приостанавливается, пени не начисляются за период отсрочки (но начисляются проценты по основаниям 3–5).
- Нарушение графика: при нарушении условий отсрочки/рассрочки ИФНС отменяет решение, и вся оставшаяся сумма подлежит уплате немедленно.
Скачать документы
Почему можно доверять этим документам:
- Шаблон подготовлен по требованиям ст. 64 НК РФ — основания, реквизиты, приложения соответствуют закону.
- Проверены основания для отказа (ст. 62 НК РФ) и компетенция органа (ст. 63 НК РФ).
- Все плейсхолдеры — для адаптации; шаблон не заменяет консультацию юриста.
Дополнительные документы
Альтернативный вариант — для сравнения или как дополнение к основному шаблону.
FAQ
Какие основания для отсрочки уплаты налога есть у физлица?
Физлицо может получить отсрочку по основаниям п. 2 ст. 64 НК РФ: ущерб от стихийного бедствия или ЧС (до 3 лет, без процентов); имущественное положение, исключающее единовременную уплату (до 1 года, ½ ставки ЦБ). Остальные основания (угроза банкротства, сезонность) формально доступны, но на практике применяются к организациям и ИП.
Начисляются ли проценты при отсрочке уплаты налога?
Зависит от основания. При ущербе от стихийного бедствия или ЧС (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ) — проценты не начисляются. По остальным основаниям — ½ ставки рефинансирования ЦБ (п. 4 ст. 64 НК РФ) за весь срок отсрочки/рассрочки.
Куда подавать заявление об отсрочке налога?
В УФНС по субъекту РФ (по месту жительства). Для сумм свыше установленного лимита — в ФНС России (п. 1 ст. 63 НК РФ). В свою ИФНС по месту учёта подавать не нужно — решение принимает вышестоящий орган.
Можно ли получить отсрочку, если уже идёт взыскание?
Формально — можно до завершения взыскания, но на практике шансы резко снижаются. Оптимально подавать заявление до истечения срока исполнения требования об уплате (ст. 69 НК РФ). Если взыскание уже началось — одновременно подайте возражение против взыскания (dosud-19).
Нужно ли обеспечение для отсрочки?
ИФНС вправе потребовать залог имущества, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.1 ст. 64 НК РФ). По основаниям 3–5 (угроза банкротства, имущественное положение, сезонность) обеспечение, как правило, обязательно. По основанию 1 (ЧС) — обычно не требуется.
Связанные документы
Не можете уплатить налог единовременно?
Подготовьте документы, подтверждающие основание, и график погашения — это ключевые условия для положительного решения.
Подготовьте документы, подтверждающие основание, и график погашения — это ключевые условия для положительного решения.
Источники
- Ст. 64 НК РФ — порядок и условия предоставления отсрочки/рассрочки
- Ст. 61 НК РФ — общие условия изменения срока уплаты налога
- Ст. 62 НК РФ — обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты
- Ст. 63 НК РФ — органы, уполномоченные принимать решение
- Ст. 69 НК РФ — требование об уплате налога
Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией.
Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.
