Заявление о признании задолженности безнадёжной и списании
Безнадёжная задолженность — та, которую невозможно взыскать по закону. Если ФНС пропустила сроки, суд отказал во взыскании или есть иное основание из ст. 59 НК РФ, задолженность признаётся безнадёжной и подлежит списанию. Это законный способ «очистить» ЕНС от долгов, которые налоговая не имеет права взыскать.
Когда применяется: истекли сроки взыскания, есть судебный акт об отказе во взыскании, долг не может быть взыскан по иным основаниям ст. 59 НК РФ.
Срок подачи: специального срока нет. Подаётся после наступления основания безнадёжности.
Срок рассмотрения: 30 дней (ФЗ от 02.05.2006 № 59-ФЗ). ИФНС может списать самостоятельно, но на практике часто этого не делает.
Форма: свободная. Утверждённого бланка для физлиц нет.
Куда подавать: в ИФНС по месту учёта (через ЛК, почтой или лично).
Этап: Досудебный.
Кому подходит этот инструмент
- Физлицо, у которого на ЕНС «висит» старая задолженность, по которой ИФНС пропустила сроки взыскания (требование, судебный приказ, иск — хотя бы один этап).
- Налогоплательщик, получивший судебный акт об отказе ИФНС во взыскании (суд отказал из-за пропуска срока), — ИФНС обязана списать, но не всегда делает это самостоятельно.
- Физлицо, имеющее задолженность по имущественным налогам на 01.01.2015, которая должна была быть списана по налоговой амнистии (ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ), но не списана.
- Наследники, обнаружившие налоговую задолженность умершего, которая не может быть погашена за счёт наследственного имущества.
Когда этот инструмент не подходит
- Задолженность не является безнадёжной: сроки взыскания не истекли, судебного акта об отказе нет. Заявление без правового основания будет отклонено.
- Не согласны с суммой налога: используйте жалобу в вышестоящий орган (dosud-01) или перерасчёт (dosud-03).
- Хотите отсрочку/рассрочку: используйте отсрочку (dosud-16) — задолженность признаётся, но уплачивается по графику.
- ИФНС взыскивает задолженность во внесудебном порядке: сначала подайте возражение (dosud-19), чтобы перевести спор в суд.
Что подготовить перед подачей
- Запросите акт сверки (dosud-11) или справку (dosud-12) — определите суммы и периоды задолженности.
- Проверьте хронологию взыскания: когда выставлено требование, подан ли судебный приказ/иск, каков результат.
- Соберите доказательства безнадёжности: копию судебного акта об отказе во взыскании, постановление пристава о прекращении производства, расчёт пропущенных сроков.
- Определите основание по п. 1 ст. 59 НК РФ — конкретный подпункт.
- Рассчитайте полную сумму: налог + пени + штрафы — всё подлежит списанию вместе.
Заявление само по себе не прекращает обязанность. Списание возможно только при наличии правового основания из ст. 59 НК РФ. Без подтверждающих документов (судебный акт, расчёт сроков, постановление пристава) ИФНС откажет. Подготовьте доказательственную базу до подачи.
Основание списания → документ-подтверждение → кто принимает решение
| Основание (п. 1 ст. 59 НК РФ) | Документ-подтверждение | Кто принимает решение |
|---|---|---|
| пп. 1 — смерть физлица (без наследников / без достаточного наследства) | Свидетельство о смерти, справка нотариуса об отсутствии наследников или о недостаточности наследственного имущества | ИФНС самостоятельно |
| пп. 4 — судебный акт об отказе во взыскании | Вступившее в силу решение суда (определение об отказе в выдаче судебного приказа, решение по адм. иску) | ИФНС на основании суд. акта |
| пп. 4.1 — пропуск совокупности сроков взыскания (ст. 46–48 НК РФ) | Расчёт сроков: дата требования → 6 мес. на приказ → 6 мес. на иск. Справка ИФНС об отсутствии судебных актов / акт сверки | ИФНС (должна сама, но часто нужно заявление) |
| пп. 5 — налоговая амнистия (ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ) | Акт сверки, показывающий задолженность по имущественным налогам на 01.01.2015 | ИФНС (должна была списать автоматически) |
| Постановление пристава о прекращении / окончании ИП | Постановление пристава (пп. 3 п. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ — невозможность взыскания) | ИФНС на основании постановления |
Когда задолженность НЕ считается безнадёжной
- Сроки взыскания не истекли: ИФНС ещё может выставить требование, подать на судебный приказ или административный иск — задолженность взыскиваема.
- Суд восстановил пропущенный срок: если ИФНС подала ходатайство о восстановлении срока и суд его удовлетворил — взыскание возобновляется.
- Исполнительное производство не прекращено: пока пристав ведёт производство, задолженность не является безнадёжной.
- Несогласие с суммой — не основание для списания: ошибка в расчёте налога не делает задолженность безнадёжной. Используйте перерасчёт (dosud-03) или жалобу (dosud-01).
- «Старый» долг с непропущенными сроками: давность самой задолженности (5, 10 лет) не является основанием. Безнадёжность определяется по срокам взыскания, а не по давности начисления.
Типичные ситуации для физлица
- «Старый» долг: ИФНС начислила налог за 2016–2018 гг., не выставила требование в срок, не подала в суд — сроки пропущены. Долг продолжает «висеть» на ЕНС, начисляются пени.
- Суд отказал: ИФНС подала административный иск (КАС), суд отказал (пропуск 6-мес. срока по ст. 48 НК РФ). Решение вступило в силу, но ИФНС не списала долг.
- Налоговая амнистия: ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ — списание задолженности по имущественным налогам физлиц, образовавшейся на 01.01.2015. Если не списано — обращение в ИФНС.
- Приставы прекратили производство: постановление пристава о прекращении/окончании ИП в связи с невозможностью взыскания — ИФНС обязана списать.
Правовое основание
- Ст. 59 НК РФ — признание задолженности безнадёжной и списание.
- Приказ ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ — порядок списания безнадёжной задолженности.
- Ст. 46–48, 70 НК РФ — сроки взыскания (требование → приказ → иск → исполнение).
- ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ — налоговая амнистия.
Версия шаблона: актуализирована на 17.06.2026. Свободная форма — утверждённого бланка нет. Проверены основания безнадёжности (п. 1 ст. 59 НК РФ), порядок списания (приказ ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@), сроки взыскания (ст. 46–48, 70 НК РФ) по действующей редакции НК РФ.
Проверить перед подачей
- Запросите акт сверки (dosud-11) или справку (dosud-12) — определите точные суммы, виды налогов и периоды задолженности.
- Проверьте сроки взыскания: дата требования → 6 мес. на судебный приказ (ст. 48 НК РФ) → 6 мес. на иск. Если хотя бы один этап пропущен — основание для списания.
- Определите основание безнадёжности по п. 1 ст. 59 НК РФ — укажите конкретный подпункт.
- Соберите документы-подтверждения: судебный акт, постановление пристава, расчёт сроков, акт сверки.
- Укажите полную сумму к списанию: налог + пени + штрафы — они списываются вместе.
- Подготовьте заявление на имя начальника ИФНС по месту учёта — именно ИФНС принимает решение о списании.
- Сохраните доказательство подачи: квитанцию почтового отправления с описью или скриншот из ЛК с номером обращения.
Шаблон заявления о признании задолженности безнадёжной
Начальнику ИФНС России № [НОМЕР]
по [НАИМЕНОВАНИЕ РАЙОНА / ГОРОДА]
[АДРЕС ИФНС]
от [ФИО]
ИНН: [ИНН]
Адрес регистрации: [АДРЕС]
Телефон: [ТЕЛЕФОН]
ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании задолженности безнадёжной к взысканию и списании
На основании пп. [НОМЕР ПОДПУНКТА] п. 1 ст. 59 НК РФ прошу
признать безнадёжной к взысканию и списать задолженность:
1. Сведения о задолженности:
Вид налога: [НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГА]
Налоговый период: [ПЕРИОД]
Сумма налога: [СУММА] руб.
Сумма пеней: [СУММА] руб.
Сумма штрафов: [СУММА] руб.
Итого к списанию: [ОБЩАЯ СУММА] руб.
2. Основание признания задолженности безнадёжной:
[ОПИСАНИЕ ОСНОВАНИЯ. Например:]
Вариант А (пропуск сроков взыскания):
Требование об уплате № [НОМЕР] от [ДАТА] — срок
исполнения истёк [ДАТА]. Судебный приказ не был подан
в 6-месячный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ
(срок истёк [ДАТА]). Административный иск не подан.
Совокупность сроков взыскания пропущена.
Вариант Б (судебный акт):
Решением [НАИМЕНОВАНИЕ СУДА] от [ДАТА] по делу
№ [НОМЕР ДЕЛА] ИФНС отказано во взыскании
задолженности. Решение вступило в силу [ДАТА].
Вариант В (налоговая амнистия):
Задолженность по [НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГА] образовалась
на 01.01.2015 и подлежит списанию в соответствии
с ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ (ст. 12).
3. Просьба:
Прошу признать указанную задолженность (налог, пени,
штрафы) безнадёжной к взысканию, списать её и
скорректировать сальдо единого налогового счёта.
Приложения:
1. Акт сверки расчётов / справка о состоянии расчётов.
2. [Копия судебного акта / постановления пристава /
расчёт пропущенных сроков — в зависимости от основания.]
Дата: [ДАТА]
Подпись: _______________ / [ФИО] /
Комментарии по заполнению
- Адресат: начальник ИФНС по месту учёта. Решение о списании принимает именно ИФНС, а не УФНС. Если ИФНС откажет — обжалуйте в УФНС (dosud-01).
- Основание: укажите конкретный подпункт п. 1 ст. 59 НК РФ. Шаблон содержит три варианта — выберите подходящий. Не смешивайте основания — если их несколько, опишите каждое отдельно.
- Сумма: укажите раздельно: налог, пени, штрафы. Всё списывается вместе, но ИФНС должна видеть структуру задолженности. Сверьте суммы с актом сверки.
- Расчёт сроков (для пп. 4.1): покажите цепочку: требование (дата) → срок на приказ (6 мес.) → срок на иск (6 мес.). Укажите, на каком этапе ИФНС пропустила срок. Приложите расчёт.
- Судебный акт (для пп. 4): приложите заверенную копию с отметкой о вступлении в силу. ИФНС может запросить копию самостоятельно, но ваша копия ускорит процесс.
- Просьба о корректировке ЕНС: обязательно укажите — без этого ИФНС может списать задолженность, но не скорректировать сальдо ЕНС, и долг продолжит «висеть».
- Несколько налогов: если задолженность по нескольким налогам/периодам — перечислите каждый отдельной строкой в п. 1 заявления.
Частые ошибки при подаче
- Заявление без правового основания: «прошу списать, потому что не могу уплатить» — это не основание по ст. 59 НК РФ. Невозможность уплаты — основание для отсрочки (dosud-16), а не для списания.
- Не приложен расчёт сроков или судебный акт: ИФНС вправе проверить основание самостоятельно, но без доказательств часто отказывает. Приложите расчёт или копию решения суда.
- Не указаны пени и штрафы: если просите списать только налог, пени продолжат начисляться. Укажите полную сумму: налог + пени + штрафы.
- Путаница между безнадёжностью и несогласием: заявление о списании — не способ оспорить начисление. Если не согласны с суммой — сначала жалоба (dosud-01) или перерасчёт (dosud-03).
- Не указана просьба о корректировке ЕНС: без этого ИФНС может «списать» задолженность в учёте, но на ЕНС сальдо останется отрицательным. Явно попросите скорректировать сальдо.
Что будет после подачи
- Рассмотрение (30 дней): ИФНС проверяет основание безнадёжности, запрашивает данные о судебных актах и исполнительных производствах.
- Решение о списании: если основание подтвердится — ИФНС выносит решение о списании, корректирует сальдо ЕНС. Уведомление направляется в ЛК.
- Отказ в списании: если ИФНС считает, что сроки не пропущены или основание не подтверждено — отказ с обоснованием. Обжалуйте: жалоба в УФНС (dosud-01), затем — административный иск о признании задолженности безнадёжной (sud-17).
- Корректировка ЕНС: после списания отрицательное сальдо уменьшается на сумму списанной задолженности. Проверьте через ЛК или запросите справку (dosud-12).
Скачать документы
Почему можно доверять этим документам:
- Шаблон подготовлен по требованиям ст. 59 НК РФ и приказа ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@.
- Проверены основания безнадёжности, сроки взыскания (ст. 46–48, 70 НК РФ) и правила налоговой амнистии (ФЗ № 436-ФЗ).
- Все плейсхолдеры — для адаптации; шаблон не заменяет консультацию юриста.
Дополнительные документы
Альтернативный вариант — для сравнения или как дополнение к основному шаблону.
FAQ
По каким основаниям задолженность признаётся безнадёжной?
По п. 1 ст. 59 НК РФ: пропуск совокупности сроков взыскания (пп. 4.1), судебный акт об отказе во взыскании (пп. 4), смерть без достаточного наследства (пп. 1), налоговая амнистия (пп. 5, ФЗ № 436-ФЗ). Для физлиц чаще всего применяется пропуск сроков взыскания.
Обязана ли ИФНС списать безнадёжную задолженность без заявления?
Да, ИФНС обязана списывать безнадёжную задолженность самостоятельно (приказ ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@). Но на практике без заявления налогоплательщика ИФНС часто не инициирует списание. Заявление ускоряет процесс.
Что делать, если ИФНС отказала в списании?
Подайте жалобу в УФНС (dosud-01). Если УФНС тоже отказала — административный иск в суд о признании задолженности безнадёжной (sud-17). Суд проверит сроки взыскания и обязанность ИФНС.
Можно ли списать пени и штрафы вместе с основным долгом?
Да. Если основной налог признан безнадёжным, пени и штрафы, начисленные на него, также подлежат списанию. Укажите в заявлении полную сумму: налог + пени + штрафы.
Как узнать, пропущены ли сроки взыскания?
Запросите акт сверки (dosud-11) — он покажет суммы и периоды. Затем проверьте: было ли требование в 3-месячный срок (ст. 70 НК РФ), подан ли судебный приказ/иск в 6-месячный срок (ст. 48 НК РФ). Если хотя бы один этап пропущен — задолженность потенциально безнадёжна.
Связанные документы
На ЕНС «висит» старый долг?
Проверьте сроки взыскания — если ИФНС пропустила хотя бы один этап, задолженность может быть признана безнадёжной и списана.
Проверьте сроки взыскания — если ИФНС пропустила хотя бы один этап, задолженность может быть признана безнадёжной и списана.
Источники
- Ст. 59 НК РФ — признание задолженности безнадёжной
- Приказ ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ — порядок списания
- Ст. 46–48, 70 НК РФ — сроки взыскания
- ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ — налоговая амнистия
Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией.
Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.
