Жалоба на требование об уплате налога
Подаётся в вышестоящий налоговый орган (УФНС), когда ИФНС выставила требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ), а налогоплательщик считает требование незаконным: ошибочная сумма, пропущенный срок направления, неверный период, неучтённый платёж или льгота.
Если срок оплаты близко. Срок исполнения требования — 8 рабочих дней с даты получения (п. 4 ст. 69 НК РФ). После этого ИФНС вправе начать взыскание: решение о взыскании, инкассовое поручение, обращение в суд за приказом. Подавайте жалобу немедленно. Жалоба не приостанавливает взыскание — если нужна «заморозка», используйте заявление о приостановлении (dosud-20) или обеспечительные меры через суд (sud-03).
Когда применяется: ИФНС выставила требование об уплате налога, пеней, штрафа (ст. 69 НК РФ), а налогоплательщик не согласен с суммой, основанием, сроком или самим фактом задолженности.
Срок подачи жалобы: 1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Практически — со дня получения требования.
Срок рассмотрения: 15 рабочих дней со дня получения жалобы вышестоящим органом. Может быть продлён ещё на 15 рабочих дней (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Форма: свободная, но должна содержать обязательные реквизиты по ст. 139.2 НК РФ.
Этап: Досудебный. Обязательная досудебная процедура перед обращением в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Нормы: ст. 69, 70 НК РФ (требование), ст. 138–140 НК РФ (жалоба), ст. 139.2 НК РФ (форма жалобы).
Что проверить в требовании
| Реквизит | Что проверить | Основание для жалобы |
|---|---|---|
| Налог | Какой именно налог указан (НДФЛ, имущественный, транспортный, земельный). Совпадает ли с налоговым уведомлением. | Требование по налогу, который вы не обязаны платить, или по чужому объекту. |
| Период | За какой налоговый период начислена задолженность. Сравните с периодом владения имуществом. | Начисление за период, когда объект вам не принадлежал. |
| Срок направления | Не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70 НК РФ). 1 год — если сумма менее 3 000 руб. | Требование направлено с нарушением срока — ненормативный акт незаконен. |
| Сумма | Совпадает ли с расчётом в уведомлении. Проверьте ставку, кадастровую стоимость, мощность ТС, коэффициент владения. | Завышенная сумма из-за ошибки в расчёте — подайте одновременно заявление о перерасчёте (dosud-03). |
| Пени | Начислены ли обоснованно. Пересчитайте: 1/300 ставки ЦБ × сумму × дни просрочки. Проверьте дату начала начисления. | Пени начислены на уже оплаченную сумму или рассчитаны неверно. |
| Основание | Указана ли ссылка на норму закона и основание взимания. Соответствует ли требованиям ст. 69 НК РФ. | Отсутствие обязательных реквизитов делает требование незаконным (п. 4 ст. 69 НК РФ). |
Кому подходит этот инструмент
- Физлицо, получившее требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ) и не согласное с суммой, основанием, сроком направления или самим фактом задолженности.
- Налогоплательщик, оплативший налог, но не увидевший платёж в требовании — задолженность не снята с ЕНС.
- Физлицо, имеющее право на льготу (пенсионер, инвалид, многодетный), которая не была учтена при расчёте налога.
- Налогоплательщик, обнаруживший, что требование направлено с пропуском срока (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Когда этот инструмент не подходит
- Ошибка в расчёте налога до получения требования: подайте заявление о перерасчёте (dosud-03) — проще и быстрее.
- Платёж совершён, но не учтён на ЕНС: начните с розыска платежа (dosud-13) — возможно, жалоба не потребуется.
- ФНС уже вынесла решение о взыскании: используйте возражение против внесудебного взыскания (dosud-19).
- Не согласны с решением по проверке (а не с требованием): подайте жалобу в вышестоящий орган (dosud-01).
Что подготовить перед подачей
- Копия требования об уплате — номер, дата, сумма, срок исполнения.
- Налоговое уведомление — для сверки суммы и периода с требованием.
- Платёжные документы — если налог уже оплачен (квитанции, чеки, выписки).
- Справка о состоянии расчётов (dosud-12) — для сравнения данных требования с сальдо ЕНС.
- Документы на льготу — пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, удостоверение многодетной семьи.
- Документы о выбытии объекта — договор купли-продажи, справка о снятии ТС с учёта.
Что такое требование об уплате налога
Требование (ст. 69 НК РФ) — это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок. Требование должно содержать:
- сумму задолженности по налогу;
- размер пеней, начисленных на момент направления;
- срок исполнения (не менее 8 рабочих дней с даты получения, п. 4 ст. 69 НК РФ);
- основания взимания налога и ссылку на нормы закона;
- меры, которые применяются при неисполнении (взыскание).
Основания для жалобы
- Ошибка в сумме: налог рассчитан неверно (неправильная ставка, кадастровая стоимость, мощность, период владения).
- Неучтённый платёж: задолженность уже оплачена, но платёж не отражён на ЕНС (используйте также dosud-13).
- Неприменённая льгота: налогоплательщик имеет право на льготу (пенсионер, инвалид, многодетный), но она не учтена.
- Пропуск срока направления: требование должно быть направлено не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70 НК РФ), 1 год — если сумма менее 3 000 руб.
- Объект выбыл: имущество продано, транспортное средство снято с учёта до начала налогового периода.
- Задолженность безнадёжная: истёк срок взыскания, долг подлежит списанию (ст. 59 НК РФ).
Жалоба vs возражения — в чём разница
| Жалоба (ст. 138–140 НК) | Возражения (неформальные) | |
|---|---|---|
| Куда подаётся | В вышестоящий орган (УФНС) через ИФНС | В саму ИФНС, выставившую требование |
| Правовой эффект | УФНС обязано рассмотреть и вынести решение (15 + 15 р.д.) | Рассматривается как обращение (30 дней, ФЗ-59) |
| Условие для суда | Обязательная досудебная процедура | Не заменяет жалобу для целей досудебного порядка |
Рекомендуется подавать именно жалобу в порядке ст. 138–140 НК РФ — это обязательный этап перед судом и порождает обязанность УФНС рассмотреть спор по существу.
Обязательные реквизиты жалобы (ст. 139.2 НК РФ)
- ФИО и адрес заявителя, ИНН (при наличии).
- Наименование налогового органа, акт которого обжалуется (ИФНС, выставившая требование).
- Реквизиты обжалуемого акта: номер и дата требования.
- Основания, по которым лицо считает акт незаконным, нарушающим его права.
- Требования заявителя: отменить требование полностью или в части, обязать пересчитать.
- Способ получения решения: лично, по почте, через личный кабинет.
Правовое основание
- Ст. 69 НК РФ — требование об уплате налога: содержание, порядок направления.
- Ст. 70 НК РФ — сроки направления требования (3 месяца / 1 год при сумме менее 3 000 руб.).
- Ст. 138 НК РФ — порядок обжалования. Жалоба подаётся в вышестоящий орган через ИФНС, вынесшую акт.
- Ст. 139 НК РФ — порядок и сроки подачи жалобы (1 год).
- Ст. 139.2 НК РФ — форма и содержание жалобы.
- Ст. 140 НК РФ — рассмотрение жалобы вышестоящим органом (15 + 15 рабочих дней).
Порядок действий
- Получите требование: через личный кабинет, Госуслуги или по почте. Зафиксируйте дату получения — от неё считается срок исполнения (8 р.д.) и срок на жалобу (1 год).
- Проверьте содержание требования по таблице выше: суммы, периоды, налоги, реквизиты. Сверьте с налоговыми уведомлениями и платежами.
- Запросите справку о состоянии расчётов (dosud-12), чтобы сравнить данные требования с сальдо ЕНС.
- Определите основание жалобы: ошибка в расчёте, неучтённый платёж, пропуск срока направления, неприменённая льгота.
- Подготовьте жалобу: укажите обязательные реквизиты по ст. 139.2 НК РФ, приложите доказательства.
- Направьте жалобу через ИФНС, выставившую требование: через личный кабинет (раздел «Жизненные ситуации» → «Жалоба на акты, действия / бездействие»), по почте или лично.
- Ожидайте решение УФНС: 15 рабочих дней (+ до 15 р.д. при продлении).
- Если решение УФНС неудовлетворительное — обратитесь в суд (КАС РФ, гл. 22) в течение 3 месяцев.
Версия шаблона: актуализирована на 17.06.2026. Свободная форма (ст. 139.2 НК РФ). Проверены нормы о требовании (ст. 69, 70 НК РФ), порядке обжалования (ст. 138–140 НК РФ) по действующей редакции НК РФ.
Проверить перед подачей
- Проверьте требование по таблице «что проверить»: налог, период, срок направления, сумма, пени, основание — найдите конкретное нарушение.
- Запросите справку о состоянии расчётов (dosud-12) и сравните сальдо ЕНС с суммой в требовании — возможно, задолженность уже погашена.
- Проверьте, не оплачен ли налог ранее: квитанции, выписки, личный кабинет. Если оплачен — приложите платёжные документы.
- Убедитесь, что жалоба содержит все реквизиты ст. 139.2 НК РФ: ФИО, ИНН, адрес, номер и дату требования, основания, требования заявителя.
- Приложите все подтверждающие документы: копию требования, платёжные документы, справки, документы на льготу.
- Сохраните доказательство подачи: скриншот из ЛК, квитанцию почтового отправления, отметку на копии при личной подаче.
- Если срок исполнения требования истекает — действуйте немедленно: подайте жалобу и рассмотрите заявление о приостановлении (dosud-20) или обеспечительные меры через суд (sud-03).
Шаблон жалобы на требование об уплате налога
Руководителю Управления ФНС России
по [НАИМЕНОВАНИЕ СУБЪЕКТА РФ]
[АДРЕС УФНС]
от [ФИО]
ИНН: [ИНН]
Адрес регистрации: [АДРЕС]
Телефон: [ТЕЛЕФОН]
ЖАЛОБА
на требование об уплате налога
На основании ст. 138–139 НК РФ обжалую требование
об уплате налога, выставленное ИФНС России
№ [НОМЕР ИФНС] по [РАЙОН / ГОРОД]:
Требование: № [НОМЕР ТРЕБОВАНИЯ] от [ДАТА ТРЕБОВАНИЯ]
Срок исполнения: [ДАТА СРОКА]
Дата получения: [ДАТА ПОЛУЧЕНИЯ]
Содержание требования:
Налог: [НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГА] за [ПЕРИОД]
Сумма налога: [СУММА] руб.
Пени: [СУММА] руб.
Штраф: [СУММА] руб. (при наличии)
Итого к уплате: [ОБЩАЯ СУММА] руб.
Основания для обжалования:
[ВЫБРАТЬ И ОПИСАТЬ ПРИМЕНИМОЕ:]
1. Ошибка в расчёте суммы налога:
[Указать: неверная ставка / кадастровая стоимость /
мощность ТС / коэффициент владения / период.]
Правильный расчёт: [ПРИВЕСТИ РАСЧЁТ].
2. Неучтённый платёж:
Налог оплачен [ДАТА] платёжным документом
№ [НОМЕР] на сумму [СУММА] руб.
Платёж не отражён на ЕНС.
3. Неприменённая льгота:
Имею право на льготу на основании [ДОКУМЕНТ].
Заявление о льготе подано [ДАТА] / не подано,
подаётся одновременно с жалобой.
4. Пропуск срока направления требования:
Отрицательное сальдо ЕНС сформировано [ДАТА].
Требование направлено [ДАТА] — с нарушением
3-месячного срока п. 1 ст. 70 НК РФ.
5. Объект выбыл:
[Имущество / ТС] продано / снято с учёта [ДАТА]
на основании [ДОГОВОР / СПРАВКА].
На основании изложенного, руководствуясь ст. 138–140
НК РФ, прошу:
отменить требование № [НОМЕР] от [ДАТА] полностью
[или: в части суммы [СУММА] руб.];
обязать ИФНС произвести перерасчёт задолженности
[при необходимости].
Решение по жалобе прошу направить:
[через личный кабинет / по почте на адрес: АДРЕС].
Приложения:
1. Копия требования № [НОМЕР] от [ДАТА].
2. [Платёжные документы / справка о состоянии расчётов].
3. [Документы на льготу / договор купли-продажи].
4. [Иные документы, подтверждающие доводы жалобы].
Дата: [ДАТА]
Подпись: _______________ / [ФИО] /
Комментарии по заполнению
- Адресат: руководитель УФНС по субъекту РФ. Жалоба подаётся через ИФНС, выставившую требование (п. 1 ст. 139 НК РФ), но адресуется вышестоящему органу.
- Требование: укажите точные реквизиты — номер, дату, дату получения, срок исполнения. Эти данные есть в самом требовании (верхний правый угол или шапка).
- Основания: выберите применимые пункты из шаблона. Можно указать несколько оснований одновременно. Каждое основание подкрепите документом.
- Расчёт: если оспариваете сумму — приведите свой расчёт с указанием ставки, базы, периода. УФНС сравнит ваш расчёт с расчётом ИФНС.
- Приложения: каждый документ, на который ссылаетесь в жалобе, должен быть реально приложен. Копия требования — обязательно.
- Способ подачи: через личный кабинет (раздел «Жизненные ситуации» → «Жалоба на акты, действия / бездействие»), почтой с описью вложения, лично с отметкой на копии.
Частые ошибки при подаче
- Подают возражения вместо жалобы: обращение в ИФНС — это не жалоба в смысле ст. 138 НК РФ. Без жалобы в УФНС путь в суд закрыт.
- Не прикладывают копию требования: УФНС должно видеть, что именно обжалуется. Без копии требования жалоба может быть оставлена без рассмотрения.
- Не указывают конкретное нарушение: «не согласен с суммой» — недостаточно. Нужно указать, в чём именно ошибка: неверная ставка, неучтённый платёж, пропущенный срок.
- Путают жалобу на требование с жалобой на решение: требование (ст. 69 НК РФ) и решение по проверке (ст. 101 НК РФ) — разные акты. Для решения используйте dosud-01.
- Пропускают срок исполнения требования: жалоба не приостанавливает взыскание. Если 8 рабочих дней истекли — ИФНС может начать взыскание параллельно с рассмотрением жалобы.
Что будет после подачи
- Передача в УФНС (3 рабочих дня): ИФНС обязана передать жалобу с материалами в вышестоящий орган в течение 3 рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ).
- Рассмотрение (15 + 15 рабочих дней): УФНС рассматривает жалобу по существу. Может запросить дополнительные документы, продлить срок.
- Решение УФНС: оставить жалобу без удовлетворения, отменить требование полностью или в части, обязать ИФНС пересчитать.
- Если требование отменено: задолженность снимается с ЕНС. Если деньги уже списаны — они возвращаются (подайте заявление о возврате).
- Если отказано: обратитесь в суд (КАС РФ, гл. 22) в течение 3 месяцев со дня получения решения УФНС. Досудебный порядок считается соблюдённым.
Скачать документы
Почему можно доверять этим документам:
- Шаблон подготовлен по требованиям ст. 139.2 НК РФ — содержит все обязательные реквизиты жалобы.
- Основания для обжалования соответствуют ст. 69, 70 НК РФ — проверены нормы о содержании и сроках направления требования.
- Все плейсхолдеры — для адаптации под конкретную ситуацию; шаблон не заменяет консультацию юриста.
Когда использовать dosud-21, а когда другой инструмент
| Ситуация | Инструмент |
|---|---|
| Не согласны с требованием об уплате налога (ст. 69 НК РФ) | dosud-21 — жалоба на требование |
| Ошибка в расчёте налога в уведомлении (до требования) | dosud-03 — заявление о перерасчёте |
| ФНС взыскивает во внесудебном порядке (решение о взыскании) | dosud-19 — возражение против внесудебного взыскания |
| Платёж совершён, но не учтён на ЕНС | dosud-13 — заявление о розыске платежа |
Дополнительные документы
Альтернативный вариант — для сравнения или как дополнение к основному шаблону.
FAQ
Чем жалоба на требование отличается от возражений в ИФНС?
Жалоба подаётся в вышестоящий орган (УФНС) через ИФНС и является обязательной досудебной процедурой перед судом. Возражения — неформальное обращение в саму ИФНС, рассматриваются по ФЗ-59 (30 дней) и не заменяют жалобу для целей досудебного порядка.
Какой срок подачи жалобы на требование?
1 год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Практически — со дня получения требования. Срок на исполнение требования (8 рабочих дней) значительно короче — действуйте быстро.
Приостанавливает ли жалоба исполнение требования?
Нет. Подача жалобы на требование не приостанавливает его исполнение автоматически. Если нужно остановить взыскание — подайте заявление о приостановлении с банковской гарантией (dosud-20) или обратитесь в суд за обеспечительными мерами (sud-03).
Можно ли обжаловать требование, если срок оплаты уже прошёл?
Да, срок на жалобу — 1 год. Но после истечения 8 рабочих дней ИФНС вправе начать взыскание. Если деньги уже списаны — жалобу подавать всё равно нужно, а при удовлетворении суммы вернутся на ЕНС.
Какие документы приложить к жалобе на требование?
Копию требования, платёжные документы (если налог оплачен), справку о состоянии расчётов (dosud-12), документы на льготу (если не учтена), расчёт правильной суммы налога, доказательства продажи имущества или снятия с учёта.
Связанные документы
Получили требование об уплате и не согласны?
Проверьте требование по таблице, подготовьте доказательства и подайте жалобу в УФНС — это обязательный шаг перед судом.
Проверьте требование по таблице, подготовьте доказательства и подайте жалобу в УФНС — это обязательный шаг перед судом.
Источники
- Ст. 69 НК РФ — требование об уплате налога
- Ст. 70 НК РФ — сроки направления требования
- Ст. 138–140 НК РФ — порядок обжалования актов налоговых органов
- Ст. 139.2 НК РФ — форма и содержание жалобы
- Личный кабинет налогоплательщика — lkfl2.nalog.ru
Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией.
Образец — черновик, требует адаптации под конкретную ситуацию и проверки юристом.
