Доначислили налог - что делать
Доначисление налога - это решение ФНС, которым вам начисляют дополнительный налог, штраф и пени по результатам проверки. Решение можно обжаловать: сначала в УФНС, затем в суд. Главное - подать апелляционную жалобу в течение 1 месяца, пока решение не вступило в силу.
Что делать - пошаговый план
- Получите решение и зафиксируйте дату. Срок на апелляционную жалобу - 1 месяц с даты вручения решения. Дата на уведомлении о вручении, в ЛК - дата размещения.
- Изучите решение. Обратите внимание на: какой налог доначислен, за какой период, на каком основании, какая сумма штрафа и пеней. Проверьте, правильно ли применены ставки, вычеты, льготы.
- Проверьте расчет. Часто ФНС не учитывает имущественные вычеты, расходы, льготы. Сравните расчет ФНС с вашими данными.
- Подайте апелляционную жалобу в УФНС. Через ИФНС, вынесшую решение. Пока жалоба рассматривается - решение не вступает в силу, взыскание не начинается (п. 9 ст. 101 НК РФ).
- Если УФНС отказала - подайте иск в суд. Срок - 3 месяца со дня получения решения УФНС. Госпошлина для физлиц - 300 руб.
- Попросите о снижении штрафа. Даже если доначисление правомерно, штраф можно снизить минимум вдвое при смягчающих обстоятельствах (ст. 112, 114 НК РФ).
Какие документы собрать
- Решение ФНС о привлечении к ответственности
- Акт налоговой проверки (если был)
- Налоговые декларации за проверяемый период
- Платежные документы (квитанции, выписки банка)
- Документы на вычеты и льготы
- Договоры купли-продажи, дарения (если доначисление связано с имуществом)
- Предыдущие возражения и переписка с ФНС
Типичные ошибки
- Пропустить срок на апелляционную жалобу. После 1 месяца решение вступает в силу и начинается взыскание. Восстановить срок крайне сложно.
- Оплатить сразу, не разобравшись. Оплата не лишает права на обжалование, но затрудняет возврат. Сначала проверьте расчет.
- Не приложить документы к жалобе. Жалоба без подтверждающих документов будет отклонена. Прикладывайте все, что подтверждает вашу позицию.
- Не просить о снижении штрафа. Даже при правомерном доначислении суд и УФНС обязаны учитывать смягчающие обстоятельства и снизить штраф.
- Подать жалобу напрямую в суд. Без досудебного обжалования (жалобы в УФНС) суд вернет иск. Досудебный этап обязателен.
Пример из практики
Ситуация. Сидорову М.П. доначислили НДФЛ в размере 195 000 руб. с продажи квартиры. ФНС посчитала налог от полной кадастровой стоимости (2 500 000 руб. × 0,7 × 13%), не учтя расходы на покупку.
Что сделали. Подали апелляционную жалобу в УФНС с договором покупки квартиры (2 100 000 руб.). Налоговая база: 2 500 000 × 0,7 − 2 100 000 = −350 000 руб. Налог = 0 руб.
Частые вопросы
Можно ли не платить доначисленный налог, пока идет обжалование?
Если подана апелляционная жалоба - решение не вступает в силу до ее рассмотрения, принудительное взыскание не начинается. Но пени продолжают начисляться. При обжаловании вступившего решения можно просить УФНС приостановить исполнение, предоставив банковскую гарантию.
Можно ли снизить штраф при доначислении?
Да, минимум вдвое при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (ст. 112, 114 НК РФ): первое нарушение, тяжелое материальное положение, добровольная уплата, наличие иждивенцев. Суд может снизить штраф в 4–10 раз.
Какой срок давности по доначислению?
ФНС может проверить 3 предшествующих года (ст. 89 НК РФ). Доначисление за более ранние периоды невозможно. Срок давности привлечения к ответственности - тоже 3 года (ст. 113 НК РФ).
Что делать, если доначислили по ошибке?
Подайте возражения на акт (если решение еще не вынесено) или апелляционную жалобу. Приложите документы: платежки, декларации, договоры. Ошибки ФНС - частое явление, особенно при автоматизированных проверках.
Когда нужен юрист
- Сумма доначисления превышает 100 000 руб.
- Доначисление связано с выездной проверкой.
- УФНС отказала в удовлетворении жалобы - нужен иск в суд.
- Вы не понимаете основание доначисления.
- Начато принудительное взыскание (блокировка счета, списание).
