• Главная
•  > 
• Споры с налоговой
•  > 
• Акты налоговых проверок

Акты налоговых проверок

Актуально на: 12.05.2026

Акт налоговой проверки - это документ, в котором ФНС фиксирует результаты камеральной или выездной проверки: факты, доказательства, выводы, суммы налога, пеней и штрафа, если инспекция их установила. Акт не равен итоговому решению о взыскании. До решения можно представить возражения, документы, расчет, ходатайства и пояснения.

Главное после получения акта - зафиксировать дату получения, разобрать эпизоды и успеть представить позицию до рассмотрения материалов проверки.

Виды актов

Что делать, когда получили акт

1. Зафиксируйте дату получения. Срок на возражения - 1 месяц от этой даты.
2. Изучите акт. Какие нарушения выявлены, на какие суммы, на основании каких статей НК РФ.
3. Подготовьте возражения. Изложите свою позицию со ссылками на документы и нормы права.
4. Подайте возражения. Письменно в ИФНС, составившую акт. Приложите подтверждающие документы.
5. Участвуйте в рассмотрении. Вас обязаны уведомить о дате рассмотрения материалов - присутствуйте лично или через представителя.

Получили акт проверки: карта действий

Срок на письменные возражения по акту налоговой проверки - один месяц со дня получения акта. Акт должен быть вручен способом, который позволяет установить дату получения.

Что проверить в акте

• дата получения акта;
• вид проверки: камеральная или выездная;
• основание и период проверки;
• налог или взнос, по которому сделаны выводы;
• спорные эпизоды;
• суммы налога, пеней и штрафа;
• расчет ФНС по каждому эпизоду;
• доказательства, на которые ссылается инспекция;
• приложения к акту;
• документы налогоплательщика, которые ФНС учла или не учла;
• ссылки на нормы НК РФ;
• дата и место рассмотрения материалов;
• срок на возражения;
• кто подписал акт;
• есть ли арифметические ошибки.

Акт и решение - не одно и то же

Акт проверки - это процессуальный документ с выводами инспекции. Итоговое решение принимается после рассмотрения материалов проверки по статье 101 НК РФ.

До решения можно представить письменные возражения, документы и пояснения. Руководитель или заместитель руководителя налогового органа рассматривает акт, материалы проверки и возражения. По статье 101 НК РФ материалы налоговой проверки рассматриваются по истечении месячного срока на возражения в течение 10 дней; этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Для акта об обнаружении фактов налоговых правонарушений вне рамок проверки действует отдельная процедура статьи 101.4 НК РФ: после истечения месяца на возражения акт и материалы также рассматриваются в течение 10 дней.

По итогам рассмотрения принимается решение о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении к ответственности или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Для налогоплательщика это важный этап: после решения спор переходит в процедуру обжалования, а до решения еще можно повлиять на оценку доказательств и расчет.

Сценарии

Акт камеральной проверки

Камеральная проверка проводится по декларации, расчету и документам, которые есть у налогового органа. Если выявлены нарушения, составляется акт по статье 100 НК РФ. В возражениях обычно проверяют срок подачи декларации, контрольные соотношения, подтверждение вычетов, доходов, расходов и пояснения, которые уже направлялись в ФНС.

Акт выездной проверки

Выездная проверка шире по объему: инспекция анализирует период, документы, контрагентов, операции и учет. В акте может быть несколько эпизодов. Возражения лучше строить по каждому эпизоду отдельно: факт, доказательства ФНС, документы налогоплательщика, расчет, правовая позиция.

Акт об обнаружении нарушения по статье 101.4 НК РФ

Это не акт налоговой проверки по статье 100 НК РФ. Его составляют по отдельным нарушениям вне рамок камеральной или выездной проверки. Срок на возражения также составляет один месяц со дня получения акта, но рассмотрение идет по статье 101.4 НК РФ. После истечения месяца на возражения акт, материалы и документы налогоплательщика рассматриваются в течение 10 дней.

Акт без доначислений, но с процедурными выводами

Если в акте нет доначислений, его все равно нужно прочитать полностью. В нем могут быть выводы о нарушении сроков, непредставлении документов, ошибках учета или обстоятельствах, которые повлияют на дальнейшие действия инспекции.

Акт с несколькими эпизодами

Не стоит писать одно общее возражение на весь акт. Разделите позицию по эпизодам: что произошло, с чем вы не согласны, какие документы это подтверждают, какой расчет считаете верным.

Что можно сделать до решения

• подать письменные возражения;
• приложить документы и заверенные копии;
• представить свой расчет налога, пеней и штрафа;
• заявить ходатайства;
• запросить ознакомление с материалами проверки;
• участвовать в рассмотрении материалов;
• дать устные пояснения на рассмотрении;
• заявить смягчающие обстоятельства по штрафу;
• проверить, все ли приложения к акту вручены.

Если спор идет не о факте нарушения, а о размере штрафа, нужно отдельно заявить смягчающие обстоятельства. По статьям 112 и 114 НК РФ они учитываются при применении налоговых санкций.

Что делать нельзя

• игнорировать дату получения акта;
• считать акт итоговым взысканием;
• подавать только эмоциональные возражения без документов;
• не хранить доказательства отправки;
• не проверять расчет ФНС;
• ждать решения, если документы можно представить до рассмотрения;
• смешивать акт проверки по статье 100 НК РФ и акт по статье 101.4 НК РФ;
• спорить со всеми выводами сразу, не разделив эпизоды;
• ссылаться на устные договоренности без подтверждений.

Что подготовить

• акт и все приложения;
• подтверждение даты получения;
• декларации и уточненные декларации;
• требования ФНС и ответы на них;
• платежные документы;
• договоры, акты, счета, накладные;
• банковские выписки;
• справки и регистры учета;
• документы по спорным расходам и доходам;
• переписку с контрагентами;
• расчет налогоплательщика;
• документы по смягчающим обстоятельствам;
• доверенность представителя, если участвует представитель.

Навигация по детальным страницам

• Акт камеральной проверки
• Акт об обнаружении нарушений
• Возражения на акт проверки
• Решение о привлечении к ответственности
• Жалоба в УФНС

Когда нужна индивидуальная консультация

Индивидуальная оценка нужна, если:

• акт содержит несколько эпизодов;
• есть доначисления налога, пени и штраф;
• ФНС ссылается на документы третьих лиц;
• есть риск пропустить месяц на возражения;
• требуется свой расчет;
• нужно готовиться к рассмотрению материалов;
• решение уже вынесено и требуется жалоба.

Проверенные источники

• НК РФ, статья 88 - порядок камеральной налоговой проверки и составление акта при выявлении нарушений.
• НК РФ, статья 100 - оформление результатов налоговой проверки, содержание акта, вручение, срок возражений.
• НК РФ, статья 101 - рассмотрение материалов проверки, 10-дневный срок рассмотрения после периода возражений, возможное продление и принятие решения.
• НК РФ, статья 101.4 - акт об обнаружении фактов налоговых правонарушений вне рамок проверки, срок возражений и 10-дневный срок рассмотрения материалов.
• НК РФ, статья 112 - смягчающие обстоятельства.
• НК РФ, статья 114 - применение налоговых санкций.
• НК РФ, статья 139 - порядок и сроки подачи жалобы.
• ФНС: подача возражений на акты налоговых проверок - практический порядок подачи возражений.

Обращение за разбором документов

Для подготовки позиции по акту соберите акт, приложения, подтверждение даты получения, документы по каждому эпизоду и свой расчет. После этого можно определить, какие доводы заявлять до рассмотрения материалов проверки и какие документы приложить.

Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией. За индивидуальной оценкой обратитесь к специалисту. Сроки и порядок актуальны на дату публикации.