Глоссарий налоговых терминов: короткие определения с нормами

Письма ФНС, личный кабинет и судебные документы написаны на языке, в котором «сальдо», «требование» и «камеральная проверка» — термины с точным юридическим содержанием. Этот словарь объясняет их коротко: определение в одно-два предложения, норма — рядом, подробный разбор — по ссылке на профильную страницу. Термины сгруппированы по темам: счёт и платежи, проверки и документы ФНС, взыскание, обжалование, декларации и вычеты, зарубежные активы.

Налоги физических лиц — единственная специализация · Аудиторская компания с 1993 года · Член СРО аудиторов

ЕНС и платежи

• Единый налоговый счёт (ЕНС) — форма учёта расчётов с бюджетом: все начисления и платежи физлица сводятся на одном счёте (ст. 11.3 НК РФ). Подробнее — гайд об устройстве ЕНС.
• Единый налоговый платёж (ЕНП) — деньги, перечисленные в бюджет для исполнения совокупной обязанности, независимо от назначения в платёжке (ст. 11.3 НК РФ).
• Совокупная обязанность — общая сумма налогов, пеней, штрафов и процентов, которую лицо обязано уплатить на дату (ст. 11.3 НК РФ).
• Сальдо ЕНС — разница между ЕНП и совокупной обязанностью: положительное, отрицательное или нулевое (ст. 11.3 НК РФ). Проверяется справками и актом сверки — урегулирование сальдо ЕНС.
• Принадлежность сумм ЕНП — распределение платежей по конкретным обязанностям в установленной последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ); при совпадении сроков — пропорционально (п. 10 ст. 45 НК РФ).
• Пени — начисление на отрицательное сальдо ЕНС за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Зачёт и возврат — способы распорядиться положительным сальдо: направить на предстоящую обязанность (ст. 78 НК РФ) или получить на банковский счёт (ст. 79 НК РФ).
• Налоговое уведомление — документ, которым инспекция сама рассчитывает имущественные налоги и отдельные суммы НДФЛ к уплате (ст. 52 НК РФ). Разбор — налоговое уведомление.

Проверки и документы ФНС

• Камеральная проверка — проверка в инспекции, без выезда, по представленной декларации и документам; в отдельных случаях, прямо предусмотренных НК РФ, проводится и без декларации — например, по доходам от продажи или дарения недвижимости, если 3-НДФЛ не подана в срок (ст. 88 НК РФ, п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Подробнее — акт камеральной проверки.
• Выездная проверка — проверка по решению руководителя налогового органа с более широкими полномочиями (ст. 89 НК РФ); для физлиц встречается реже камеральной.
• Требование о представлении пояснений — запрос инспекции объяснить ошибки или противоречия, выявленные при камеральной проверке (п. 3 ст. 88 НК РФ). Разбор видов — требования ФНС.
• Требование о представлении документов — истребование документов при проверке (ст. 93 НК РФ) либо вне проверки по конкретной сделке или у контрагентов (ст. 93.1 НК РФ); вид требования определяет срок ответа.
• Требование об уплате задолженности — извещение о необходимости погасить отрицательное сальдо ЕНС с указанием срока исполнения (ст. 69, 70 НК РФ). Разбор — требование об уплате налога.
• Акт налоговой проверки — документ, которым оформляются результаты проверки (ст. 100 НК РФ): по выездной проверке он составляется в любом случае, по камеральной — если выявлены нарушения. На акт подаются письменные возражения. Следующая стадия — возражения на акт.
• Решение по результатам рассмотрения материалов проверки — итоговый документ, который выносится в одном из двух видов: решение о привлечении к ответственности либо решение об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ). Обжаловать можно оба, а также иные акты, действия и бездействие налоговых органов.
• ТКС (телекоммуникационные каналы связи) — электронный канал обмена документами с инспекцией через оператора (ст. 31 НК РФ и порядки, утверждаемые ФНС России). Дата, с которой документ считается полученным, зависит от его вида и определяется соответствующей нормой НК РФ — единого правила для всех документов нет.
• Личный кабинет налогоплательщика — сервис ФНС, через который направляются и получаются документы (ст. 11.2 НК РФ); размещение документа в кабинете имеет юридическое значение для сроков.

Долги и взыскание

• Внесудебное взыскание — порядок, применяемый с 01.11.2025 к задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями: неоспоренная задолженность взыскивается по решению налогового органа без суда, а надлежаще оспоренная — только через суд. Развилка не распространяется на суммы, которые налогоплательщик исчислил сам, и на задолженность со вступившим в силу судебным актом (ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ от 31.07.2025 № 287-ФЗ; nalog.gov.ru/debt2025/).
• Судебный приказ — судебный акт о взыскании, выносимый без заседания и вызова сторон (гл. 11.1 КАС РФ); отменяется возражениями должника, поданными в срок. Разбор — судебный приказ по налогам.
• Поворот исполнения — возврат взысканного, когда исполненный судебный акт отменён и принят новый акт об отказе в иске (либо иск оставлен без рассмотрения, либо производство прекращено): условия — ст. 361 КАС РФ. Вопрос разрешает суд, принявший новый акт, а если указания на поворот в нём нет — суд первой инстанции по заявлению административного ответчика (ст. 362 КАС РФ). Одна лишь отмена судебного приказа поворотом не является.
• Исполнительное производство — принудительное исполнение через приставов (ФЗ № 229-ФЗ). Документ пристава — постановление приставам.
• Исполнительский сбор — денежное взыскание за неисполнение требований в срок для добровольного исполнения (ст. 112 ФЗ № 229-ФЗ).
• Прожиточный минимум должника — часть заработной платы и иных доходов, которая по заявлению ежемесячно сохраняется от удержаний на одном указанном счёте. Адресат зависит от того, кто исполняет документ: в исполнительном производстве заявление подаётся приставу (ч. 5.1 ст. 69 ФЗ № 229-ФЗ), а если взыскатель направил исполнительный документ напрямую в банк — в этот банк (ч. 6 ст. 8 ФЗ № 229-ФЗ). Сохранить доход сверх минимума при иждивенцах можно только по заявлению в суд: в производстве у пристава — ч. 5.2 ст. 69, при прямом банковском маршруте — ч. 8 ст. 8 ФЗ № 229-ФЗ. Это не то же самое, что виды доходов, на которые взыскание вообще не обращается (ст. 101 ФЗ № 229-ФЗ). Документы стадии — заявления и жалобы приставам.

Обжалование

• Возражения на акт — письменное несогласие с актом проверки до вынесения решения (ст. 100 НК РФ).
• Апелляционная жалоба — жалоба на не вступившее в силу решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности; подаётся через вынесший решение налоговый орган до дня вступления решения в силу (ст. 139.1 НК РФ).
• Жалоба в вышестоящий налоговый орган — обжалование вступивших в силу решений и иных актов, действий или бездействия (ст. 138, 139 НК РФ); подаётся через орган, чей акт обжалуется. Маршруты — хаб обжалования.
• Досудебный порядок — по общему правилу акты налоговых органов обжалуются в суд после вышестоящего органа, с исключениями, установленными ст. 138 НК РФ.
• Смягчающие обстоятельства — обстоятельства, при установлении которых размер штрафа подлежит уменьшению (ст. 112, 114 НК РФ); перечень открытый. Подробнее о правилах снижения — отдельный гайд; подготовка ходатайства под конкретное дело — услуга.

Декларации и вычеты

• 3-НДФЛ — декларация физлица по НДФЛ; подаётся в случаях, когда НК РФ возлагает такую обязанность, и добровольно — для вычетов (ст. 228, 229 НК РФ). Обзор — 3-НДФЛ.
• Уточнённая декларация — декларация, исправляющая ранее поданную: обязанность при занижении налога, право в остальных случаях (ст. 81 НК РФ).
• Налоговый вычет — уменьшение налоговой базы или возврат части НДФЛ по установленным основаниям: имущественные (ст. 220 НК РФ), социальные (ст. 219 НК РФ), инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ), на долгосрочные сбережения (ст. 219.2 НК РФ). Спор об отказе — отказ в налоговом вычете.
• Минимальный срок владения — срок, по истечении которого доход от продажи недвижимости освобождается от НДФЛ; исчисляется по правилам ст. 217.1 НК РФ и зависит от основания приобретения.
• Отдельная налоговая база при продаже имущества — доходы от продажи имущества и доходы в виде дарения облагаются как самостоятельная база, отдельно от основной (подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).
• Налоговый агент — лицо, на которое НК РФ возложены обязанности исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в бюджет (ст. 24 НК РФ); по НДФЛ круг таких лиц и их обязанности установлены ст. 226 НК РФ (например, работодатель или российский брокер). Если налог не был удержан, обязанность по его уплате в предусмотренных случаях исполняет само физлицо (ст. 228 НК РФ). Инвесторам — налоги инвестора.

Зарубежные активы и статусы

• Налоговый резидент РФ — физлицо, находящееся в России не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ); статус определяет ставки и состав облагаемых доходов. Подробнее — налоговое резидентство.
• Валютный резидент — понятие валютного законодательства: к резидентам-физлицам отнесены граждане РФ и постоянно проживающие в России на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства (ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ). Оно не совпадает с налоговым резидентством. Длительное пребывание за рубежом статус гражданина РФ как валютного резидента не отменяет, но меняет объём отдельных обязанностей и исключений.
• Уведомление о зарубежном счёте — обязанность резидента сообщить в налоговый орган по месту учёта об открытии и закрытии счёта (вклада), а также об изменении его реквизитов; норма охватывает счета (вклады) не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (ч. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ). Уведомляют именно о счёте (вкладе) и его реквизитах, а не о самом договоре с иностранной организацией; для отдельных категорий резидентов закон предусматривает исключения (ч. 8 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ). Раздел — зарубежные счета.
• ОДС (отчёт о движении средств) — периодический отчёт резидента налоговому органу о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, а также о переводах без открытия банковского счёта через иностранные электронные средства платежа — иностранные электронные кошельки (ч. 7 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ). От уведомления отличается предметом: уведомление сообщает о самом счёте и его реквизитах, отчёт — об операциях за период; из обязанности есть исключения (ч. 8 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ). Разбор — отчёт о движении средств.
• КИК (контролируемая иностранная компания) — иностранная организация либо иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой признаётся организация или физическое лицо — налоговый резидент РФ (ст. 25.13, 25.14 НК РФ). Признание контролирующим лицом порождает уведомления и отчётность, состав которых зависит от ситуации и не одинаков для всех. Подробнее — КИК.
• СИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения между странами; зачёт налога, уплаченного за рубежом, производится по правилам ст. 232 НК РФ и применимого соглашения. Применимость проверяется по конкретному соглашению: отдельные их положения могут быть приостановлены или прекращены.

Правовая рамка

Нормы приведены при каждом термине; базовые источники — НК РФ (части первая и вторая), КАС РФ, ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», разъяснения ФНС (nalog.gov.ru). Определения носят справочный характер и не заменяют анализ конкретной ситуации.

За термином из налогового, судебного или исполнительного документа стоит конкретная норма, а во многих случаях — и установленный ею срок. В этом словаре норма приводится там, где она определяет содержание понятия, а срок — там, где он для такого понятия или процедуры установлен; краткое определение не заменяет проверку вашей ситуации. Если документ уже пришёл — из инспекции, суда, от пристава или банка — и непонятно, что он значит для вас, передайте вопрос эксперту: специалист определит вид документа и уместные действия.

Смотрите также

• Документы ФНС: определитель
• Требования ФНС
• Хаб обжалования
• Зарубежные счета
• Налоги инвестора
• Хаб «Декларации и вычеты»