Оплата профилактики профзаболеваний работнику: НДФЛ и документы

Единой льготы «на профилактику профзаболеваний» в Налоговом кодексе нет. Оплата профилактики профзаболеваний работнику попадает под один из трёх разных режимов: обязательный медосмотр вообще не создаёт у работника облагаемого дохода, санаторно-курортная путёвка освобождается по пункту 9 статьи 217 НК РФ при соблюдении четырёх условий, а добровольная медицинская программа — по пункту 10 той же статьи, но только при определённом источнике денег и способе оплаты. Ошибка в выборе основания стоит НДФЛ по ставке 13–22 % с полной стоимости мероприятия для налогового резидента РФ; нерезидент по общему правилу платит 30 %, если статья 224 НК РФ не предусматривает исключение.

Короткий ответ: три режима, а не одна льгота

Чтобы определить налоговые последствия оплаты профилактики профзаболеваний работнику, достаточно ответить на два вопроса: на каком основании работодатель платит и кому фактически уходят деньги.

  1. Мероприятие обязательно по закону (предварительный, периодический, предсменный медосмотр, психиатрическое освидетельствование). Экономической выгоды у работника нет: он проходит осмотр не по своему желанию, а по требованию работодателя и в его интересах. Дохода в смысле статьи 41 НК РФ не возникает, освобождение по статье 217 НК РФ здесь даже не требуется.
  2. Санаторно-курортная путёвка. Это классический доход в натуральной форме, который прямо освобождён пунктом 9 статьи 217 НК РФ — но с ограничениями по типу организации, территории, кругу лиц и периодичности.
  3. Добровольная медицинская программа (обследование, лечение, диагностика, медицинский массаж, лечебное плавание, реабилитация сверх обязательного минимума). Освобождение работает по пункту 10 статьи 217 НК РФ и зависит от источника финансирования и способа расчётов, либо по механизму ДМС — через пункт 3 статьи 213 НК РФ.

Всё, что не попало ни в один из трёх режимов — бытовой фитнес, спортивный массаж вне медицинского назначения, обычный (не лечебный) бассейн, спа-программы, витамины без назначения врача, — облагается НДФЛ как доход в натуральной форме, кроме необлагаемых 4 000 рублей в год по пункту 28 статьи 217 НК РФ, если выплата оформлена как подарок или материальная помощь.

Обязанности работодателя по охране труда

Профилактика профзаболеваний — не добровольная инициатива, а часть государственных нормативных требований охраны труда. Статья 214 ТК РФ обязывает работодателя организовать за счёт собственных средств проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров, других обязательных осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований, внеочередных осмотров по медицинским рекомендациям — с сохранением за работником места работы и среднего заработка на время их прохождения. Эта же статья запрещает допускать к работе тех, кто осмотр не прошёл или имеет медицинские противопоказания.

Статья 220 ТК РФ конкретизирует круг работников и прямо устанавливает: предусмотренные ею медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счёт средств работодателя, если иное не установлено законодательством. Отдельно названы работники пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также обязательные предсменные (предрейсовые), послесменные (послерейсовые) и внутрисменные осмотры.

Практический вывод для налогов: если норма охраны труда возлагает расход на работодателя, работник не получает ничего «сверх» — он лишь исполняет обязанность, без которой не может быть допущен к работе. Именно поэтому такие суммы выпадают из налоговой базы по НДФЛ не как льгота, а как отсутствие объекта. Как только мероприятие выходит за пределы обязанности работодателя, логика меняется на противоположную: появляется натуральный доход, и нужно искать конкретный пункт статьи 217 НК РФ.

Отдельно стоит диспансеризация. Статья 185.1 ТК РФ даёт работнику один оплачиваемый день раз в три года, работникам от 40 лет — один день ежегодно, предпенсионерам и получателям пенсии по старости или за выслугу лет — два дня ежегодно. Здесь работодатель не оплачивает медицинскую услугу (диспансеризация проводится в системе ОМС), а сохраняет средний заработок, и этот заработок — обычный облагаемый доход. По состоянию на 26.07.2026 действует именно эта редакция; с 1 сентября 2026 года статья 185.1 ТК РФ дополняется Федеральным законом от 25.05.2026 № 144-ФЗ отдельной гарантией для работников, привлекаемых к сверхурочной работе свыше 120 часов в год. Это будущая норма, и до вступления в силу применять её нельзя.

Матрица видов расходов и оснований освобождения

Таблица ниже — рабочий инструмент: найдите строку своего расхода и проверьте, выполняются ли условия последнего столбца.

Вид расхода Основание оплаты НДФЛ Норма Ключевое условие
Предварительный и периодический медосмотр Обязанность по ст. 214, 220 ТК РФ Не облагается Ст. 41, 210, 211 НК РФ — нет экономической выгоды Осмотр входит в перечень обязательных для данной работы
Психиатрическое освидетельствование Обязанность по ст. 220 ТК РФ Не облагается Ст. 41 НК РФ Вид деятельности из приказа Минздрава № 342н
Предсменный, предрейсовый, послерейсовый осмотр Обязанность по ст. 220 ТК РФ Не облагается Ст. 41 НК РФ Категория работников прямо названа в законе
Внеочередной осмотр по медицинским рекомендациям Обязанность по ст. 214 ТК РФ Не облагается Ст. 41 НК РФ Есть медицинское заключение или рекомендация
Средний заработок за время осмотра или диспансеризации Гарантия по ст. 214, 185.1 ТК РФ Облагается Ст. 210 НК РФ Это оплата труда, а не медицинская услуга
Санаторно-курортная путёвка работнику или члену семьи Решение работодателя Не облагается П. 9 ст. 217 НК РФ Организация в РФ из перечня нормы, путёвка не туристская, не повторно в одном году
Вторая путёвка тому же лицу в том же году за счёт организации Решение работодателя Облагается П. 9 ст. 217 НК РФ (исключение) Повторная (многократная) покупка в одном налоговом периоде
Туристская путёвка, тур «на оздоровление» Решение работодателя Облагается П. 9 ст. 217 НК РФ Туристские путёвки прямо исключены
Добровольное обследование, лечение, диагностика в медицинской организации Решение работодателя Не облагается П. 10 ст. 217 НК РФ Средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль + безналичная оплата клинике или выдача денег работнику на эти цели
Медицинский массаж, лечебное плавание, медицинская реабилитация по назначению врача Решение работодателя Не облагается П. 10 ст. 217 НК РФ или п. 3 ст. 213 НК РФ Услугу оказывает медицинская организация (лицензия), а не спортивный или спа-объект
Взносы работодателя по договору ДМС Договор страхования Не облагается П. 3 ст. 213 НК РФ Договор добровольного личного страхования
Лекарства по назначению врача Решение работодателя Не облагается в пределах 4 000 ₽ в год П. 28 ст. 217 НК РФ Назначение лечащего врача и документы о расходах
Бытовой фитнес, спа, обычный бассейн, спортивный массаж без медицинского назначения Решение работодателя Облагается Ст. 211 НК РФ Освобождения нет; возможен лимит 4 000 ₽ по п. 28 ст. 217 НК РФ

Матрица показывает главное: освобождение всегда привязано к конкретному пункту и к статусу исполнителя услуги, а не к слову «профилактика». Одинаковая по сути услуга — например, массаж — не создаёт дохода, если это медицинский массаж по назначению врача в лицензированной медицинской организации и соблюдены условия пункта 10 статьи 217 НК РФ, и создаёт доход, если это массаж в спа-салоне вне медицинских показаний.

Обязательные медосмотры: дохода у работника не возникает

Перечень вредных и опасных факторов и работ, при которых осмотры обязательны, утверждён приказом Минтруда России № 988н и Минздрава России № 1420н от 31.12.2020. Сам порядок проведения предварительных и периодических осмотров, перечень медицинских противопоказаний и форма медицинского заключения установлены приказом Минздрава России от 28.01.2021 № 29н (действует в редакции приказа Минздрава России от 02.10.2024 № 509н, вступившей в силу 1 марта 2025 года; срок действия самого приказа № 29н ограничен 1 апреля 2027 года). Обязательное психиатрическое освидетельствование проводится по приказу Минздрава России от 20.05.2022 № 342н в редакции приказа Минздрава России от 02.07.2025 № 392н, действующей с 1 марта 2026 года; сам порядок действует до 1 сентября 2028 года.

Почему это не доход, а не льгота

Доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Работник, направленный на периодический осмотр, выгоды не получает: без заключения его отстранят от работы. Поэтому НДФЛ не начисляется независимо от стоимости осмотра и от того, есть ли у работодателя прибыль. Это принципиальное отличие от путёвки и добровольного лечения, где освобождение ограничено суммой, периодичностью или источником средств.

Граница обязательного и добровольного

Границу проводит перечень 988н/1420н и порядок 29н. Если по результатам специальной оценки условий труда на рабочем месте есть вредный фактор из перечня, осмотр обязателен, и все включённые в него исследования не облагаются НДФЛ. Если работодатель добавляет к обязательному объёму дополнительные процедуры — расширенный онкоскрининг, МРТ, консультацию узкого специалиста вне порядка, — «лишняя» часть уже не является обязанностью по охране труда. Её нужно проводить по правилам пункта 10 статьи 217 НК РФ, иначе стоимость дополнительной части станет натуральным доходом.

Что всё-таки облагается

Средний заработок за день осмотра — облагаемый доход и объект обложения страховыми взносами: это гарантия в денежной форме, а не медицинская услуга. Также облагаются компенсации проезда к клинике и суточные при направлении на осмотр в другой город, если поездка не оформлена как командировка. Не смешивайте эти суммы со стоимостью самого осмотра — у них разный налоговый режим при одном и том же мероприятии.

Санаторно-курортное лечение: пункт 9 статьи 217 НК РФ

Путёвка — доход в натуральной форме, освобождённый пунктом 9 статьи 217 НК РФ. Норма требует одновременного выполнения нескольких условий.

Условие 1. Тип организации. Услуги оказывают санаторно-курортные и оздоровительные организации. Абзац девятый пункта 9 статьи 217 НК РФ прямо перечисляет их: санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Отель, апарт-комплекс или спа-центр в этот перечень не входят. Норма не требует, чтобы у работника были именно медицинские показания к лечению: она освобождает путёвку в любую из перечисленных организаций при соблюдении остальных условий, в том числе в дом отдыха или базу отдыха, не оказывающие лечебных услуг.

Условие 2. Территория. Организация должна находиться на территории Российской Федерации. Путёвка в зарубежный санаторий облагается НДФЛ полностью, даже если лечение назначено врачом.

Условие 3. Путёвка не туристская. Туристские путёвки прямо исключены из освобождения. Определяющим является предмет договора и содержание услуги — размещение и обслуживание в санаторно-курортной или оздоровительной организации из перечня нормы, а не размещение и экскурсионная программа, характерные для туристского продукта. Медицинское назначение при этом не требуется: путёвка в дом отдыха без лечебных процедур освобождается точно так же, как путёвка в санаторий с лечением, если оба условия — тип организации и отсутствие туристского характера — соблюдены.

Условие 4. Круг лиц и периодичность. Освобождаются суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путёвок работникам, членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в организации, а также детям до 18 лет и детям до 24 лет, обучающимся очно. При финансировании за счёт средств организации или индивидуального предпринимателя освобождение не применяется к путёвкам, приобретаемым в одном налоговом периоде повторно (многократно). Налоговый период по НДФЛ — календарный год, поэтому фактически действует правило «одна путёвка на человека в год». Вторая путёвка тому же лицу в том же году облагается НДФЛ целиком, а не в части превышения. Это подтверждает разъяснение ФНС России об освобождении путёвок с 2022 года.

Важное изменение, о котором до сих пор помнят не все: в редакции, действующей с 1 января 2022 года, из пункта 9 исчезло прежнее условие о том, что расходы не должны учитываться при налогообложении прибыли. Теперь работодатель может одновременно и учесть путёвку в расходах по пункту 24.2 статьи 255 НК РФ (не более 50 000 рублей на человека за налоговый период и в совокупности с расходами на ДМС и на договоры с медицинскими организациями не более 6 % расходов на оплату труда), и не удерживать НДФЛ по пункту 9 статьи 217 НК РФ. Раньше эти два результата были взаимоисключающими. Подробный разбор ситуаций с путёвками — в материале НДФЛ и путёвка в санаторий для работников.

Путёвка за счёт средств СФР

Санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами, входит в перечень предупредительных мер, которые финансируются за счёт сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Правила утверждены приказом Минтруда России от 11.07.2024 № 347н; по данным Социального фонда России, направить можно до 20 % сумм взносов за предшествующий год за вычетом расходов на выплату обеспечения по этому виду страхования, а до 30 % — при условии направления дополнительного объёма средств на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения возраста, дающего право на страховую пенсию по старости. В тот же перечень входит и проведение обязательных периодических медосмотров. Заявление подаётся в отделение СФР до 1 августа текущего года, заявление о возмещении понесённых расходов — не позднее 15 ноября.

Для НДФЛ схема финансирования сама по себе ничего не меняет: путёвка всё равно проверяется по пункту 9 статьи 217 НК РФ. Если санаторий из перечня нормы находится в РФ, путёвка не туристская и она первая в году для этого работника, налога нет. Если работодатель за счёт средств предупредительных мер оплатил вторую путёвку тому же работнику в том же году, освобождение не действует.

Добровольные медицинские программы: пункт 10 статьи 217 и ДМС

Пункт 10 статьи 217 НК РФ освобождает суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновлённым), подопечным до 18 лет, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, — и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Здесь два самостоятельных фильтра.

Фильтр источника. Условие пункта 10 статьи 217 НК РФ о наличии средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, не означает, что расход обязательно должен быть исключён из базы по прибыли или что у организации должна быть чистая прибыль именно текущего периода. Письмо Минфина России от 13.01.2025 № 03-04-06/943 связывает освобождение с наличием у организации соответствующего источника средств, а не с обязательным отказом от налогового учёта расхода. Более того, абзац 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ отдельно разрешает учитывать в расходах на оплату труда платежи (взносы) по договорам на оказание медицинских услуг, заключённым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию, — в совокупности с расходами на ДМС и с расходами на путёвки по пункту 24.2 статьи 255 НК РФ не более 6 % от расходов на оплату труда. То есть учёт расхода по этому основанию для целей налога на прибыль и освобождение суммы от НДФЛ по пункту 10 статьи 217 НК РФ — разные, самостоятельно проверяемые вопросы, а не взаимоисключающие результаты. Практически источник средств подтверждается бухгалтерской справкой о наличии нераспределённой прибыли или иных собственных средств после налогообложения, а не отказом от расходов по статье 255 НК РФ.

У организации на УСН налог на прибыль не уплачивается, поэтому буквальное применение пункта 10 спорно. Для таких работодателей надёжнее другие маршруты: путёвка по пункту 9 статьи 217 НК РФ, где источник «средства от деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы» назван прямо, либо ДМС.

Фильтр способа оплаты. Последний абзац пункта 10 допускает только три формы расчётов: безналичная оплата работодателем расходов на медицинские услуги непосредственно медицинской организации; выдача наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям); зачисление таких средств на счёт налогоплательщика в банке. Оплата через посредника, не являющегося медицинской организацией, в норму не укладывается.

ДМС как альтернатива. Пункт 3 статьи 213 НК РФ выводит из налоговой базы суммы страховых взносов, уплаченные за физическое лицо по договорам добровольного личного страхования. Это самый устойчивый вариант: он не зависит ни от прибыли, ни от режима налогообложения работодателя, и позволяет включать в программу профилактические обследования и медицинскую реабилитацию. Сравнение маршрутов оплаты лечения разобрано в материале НДФЛ при лечении сотрудников. Похожая развилка между освобождением по НДФЛ и обычной денежной компенсацией возникает и при оплате медицинской страховки в командировке — там тоже решает форма расчётов и статус получателя.

Медицинский массаж, лечебное плавание и реабилитация — отдельно от бытового «оздоровления». Ключевое разграничение здесь — не место оказания услуги (санаторий или город), а её медицинский характер, статус исполнителя и назначение врача. Медицинский массаж, лечебное плавание, физиотерапия и медицинская реабилитация, оказанные организацией с медицинской лицензией по назначению врача и оплаченные с соблюдением условий пункта 10 статьи 217 НК РФ (источник средств и безналичный расчёт с клиникой либо ДМС), НДФЛ не облагаются. Совершенно другой случай — бытовой фитнес-клуб, спа-салон, обычный (не лечебный) бассейн или спортивный массаж без медицинского назначения: такие услуги не оказывает медицинская организация, освобождение к ним не применяется, и стоимость облагается как натуральный доход по статье 211 НК РФ.

Вакцинация. Вакцинация, которую работодатель организует во исполнение санитарного законодательства или предписания санитарного врача, — это санитарно-противоэпидемическое мероприятие в его собственных интересах, и дохода у работника не образует по той же логике, что и обязательный медосмотр. Добровольная вакцинация по инициативе компании проходит проверку по пункту 10 статьи 217 НК РФ. Работник при этом может вернуть часть своих расходов сам — например, через социальный вычет, если оплатил медосмотр или спортивные занятия за свой счёт. Условия и лимиты такого социального налогового вычета на лечение, а также общий обзор видов и лимитов налоговых вычетов — в отдельных материалах.

Оплата клинике или компенсация работнику

Один и тот же расход даёт разный результат в зависимости от того, кто платит первым.

Параметр Прямая оплата медицинской организации Компенсация работнику после оплаты
Обязательный медосмотр: НДФЛ Не облагается Не облагается — нет экономической выгоды
Обязательный медосмотр: взносы Не начисляются Позиция ФНС и Минфина — начислять
Добровольное лечение по п. 10 ст. 217 НК РФ Прямо предусмотрено нормой Допускается только в форме выдачи денег на эти цели или зачисления на счёт
Путёвка по п. 9 ст. 217 НК РФ Освобождается Освобождается — норма говорит о компенсации и об оплате
Основной документ Договор с клиникой, счёт, акт, платёжное поручение Заявление работника, чек, договор клиники с работником, приказ
Риск переквалификации Ниже Выше — при отсутствии подтверждающих документов сумма выглядит как обычная выплата

Для обязательных медосмотров порядок № 29н построен на модели «работодатель заключает договор с медицинской организацией и выдаёт направление». Схема «работник платит сам — компания возмещает» этому порядку не соответствует, хотя и встречается на практике, особенно при приёме на работу. Налоговых последствий по НДФЛ она не создаёт: возмещение работнику стоимости обязательного медосмотра НДФЛ не облагается, поскольку не признаётся экономической выгодой. По страховым взносам вывод обратный — см. раздел ниже.

Для добровольных программ прямая безналичная оплата клинике — способ, который снимает больше всего вопросов: он назван в норме первым и не требует доказывать целевое использование денег работником.

Проверка источника финансирования

Перед выплатой пройдите четыре контрольные точки — они закрывают большинство спорных вопросов.

  1. Из каких денег платим. Обязательный медосмотр — из любых средств, это расход работодателя по охране труда. Путёвка — из средств организации (ИП), бюджета, средств религиозной или социально ориентированной НКО либо средств от деятельности на спецрежиме. Добровольное лечение по пункту 10 — из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (для годовых договоров с клиникой при этом отдельно проверяется лимит 6 % по абзацу 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ для целей налога на прибыль).
  2. Кто получатель услуги. Работник, член семьи, ребёнок, бывший работник-пенсионер — круг лиц в пунктах 9 и 10 разный. Родители работника прямо названы в пункте 10 (медицинские услуги), а в пункте 9 действуют через категорию «члены семьи».
  3. Кому ушли деньги. Безналичный платёж медицинской организации или санаторию — самый надёжный вариант. Выдача наличных или перевод на счёт допустимы по пункту 10, но требуют документов о целевом расходовании.
  4. Не повторно ли. По путёвкам за счёт средств организации проверьте, не была ли этому же лицу уже оплачена путёвка в текущем календарном году.

Документы под каждое основание

Чек-лист, который закрывает проверку по НДФЛ и взносам:

Страховые взносы: отдельная логика

Правила по взносам не выводятся из правил по НДФЛ, и это самая частая ошибка. Объект обложения определяется статьёй 420 НК РФ, а закрытый перечень необлагаемых сумм — статьёй 422 НК РФ.

Обязательные медосмотры при прямой оплате клинике. Объекта нет: работодатель оплачивает собственную обязанность, выплата в пользу работника не производится.

Компенсация медосмотра работнику. Официальная позиция контролирующих органов требует начислять взносы на такие суммы, поскольку они не поименованы в статье 422 НК РФ; это подтверждает разъяснение ФНС России о компенсации медосмотра. Организация вправе занять иную позицию, но должна учитывать этот риск; конкретных судебных актов, устраняющих его, статья не приводит — при желании оспорить начисление нужно анализировать актуальную практику отдельно по взносам главы 34 НК РФ и отдельно по взносам на травматизм, поскольку основания для этих двух видов взносов не идентичны. Прямая оплата клинике риск снимает полностью.

Путёвки. В статье 422 НК РФ они не названы, поэтому при выдаче путёвки работнику контролирующие органы требуют начислять взносы, несмотря на освобождение по НДФЛ. Если же путёвка оплачена за члена семьи работника, который не состоит с организацией в трудовых отношениях, объекта обложения по статье 420 НК РФ не возникает.

ДМС и договоры с клиниками. Подпункт 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ освобождает от взносов платежи по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, и платежи по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию. Договор на 11 месяцев эту льготу разрушает, а НДФЛ при этом всё равно не возникнет по пункту 3 статьи 213 НК РФ — наглядная иллюстрация того, что режимы независимы.

Три примера с расчётом

Пример 1. Обязательное мероприятие. Производственная компания направляет слесаря на периодический медосмотр: на рабочем месте по результатам СОУТ выявлен вредный фактор — производственный шум. Стоимость осмотра по договору с клиникой — 6 800 рублей, оплачена безналично. За день осмотра работнику сохранён средний заработок 3 200 рублей.

Пример 2. Добровольная программа. Та же компания в июне оплачивает санаторию в Кисловодске путёвку работнику за 78 000 рублей и путёвку его супруге за 78 000 рублей. В декабре тому же работнику по его просьбе оплачивается вторая путёвка за 62 000 рублей.

Пример 3. Компенсация вместо прямой оплаты. Кандидат при трудоустройстве самостоятельно оплатил предварительный медосмотр — 5 400 рублей, компания возместила расход по заявлению.

Алгоритм проверки и типичные ошибки

Последовательность действий перед любой выплатой в рамках профилактики профзаболеваний работника:

  1. Мероприятие обязательно по ТК РФ и приказам Минздрава? Да → НДФЛ нет, взносов при прямой оплате клинике нет. Переходите к пункту 6.
  2. Это путёвка? Да → проверьте: организация из перечня пункта 9 статьи 217 НК РФ в РФ, не туристская, получатель из круга лиц пункта 9, в текущем году путёвок этому лицу не оплачивалось. Все четыре «да» → НДФЛ нет; взносы по официальной позиции начисляются, если получатель — работник.
  3. Это ДМС? Да → НДФЛ нет по пункту 3 статьи 213 НК РФ; взносов нет, если срок договора не менее года.
  4. Это иные медицинские услуги, включая медицинский массаж, лечебное плавание и реабилитацию? Да → услугу оказывает медицинская организация с лицензией, есть ли средства после уплаты налога на прибыль и соблюдён ли способ оплаты из пункта 10 статьи 217 НК РФ? Все условия «да» → НДФЛ нет.
  5. Ни один пункт не подошёл (бытовой фитнес, спа, обычный бассейн, спортивный массаж без медицинского назначения) → это натуральный доход. Оцените его по стоимости с учётом НДС (статья 211 НК РФ), признайте на дату передачи (подпункт 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ) и удержите налог из ближайшей денежной выплаты, но не более 50 % от неё (пункт 4 статьи 226 НК РФ). Если удержать до конца года не удалось, сообщите об этом налоговому органу и работнику. Механика удержания подробно разобрана в материале НДФЛ с дохода в натуральной форме.
  6. Отдельно проверьте денежные выплаты, сопровождающие мероприятие: средний заработок, проезд, суточные.

Частые ошибки:

При разделении трёх режимов и проверке источника финансирования вместе со способом оплаты риск доначислений по профилактическим программам заметно снижается: обязательная часть остаётся вне налоговой базы, санаторное лечение проверяется по пункту 9 статьи 217 НК РФ, а добровольная медицина — по пункту 10 той же статьи или через договор ДМС.

Источники

Смотреть все публикации