• Главная
•  > 
• Публикации
•  > 
• Налоговый вычет при строительстве дома: расходы и документы

Налоговый вычет при строительстве дома: расходы и документы

Налоговый вычет при строительстве дома — это уменьшение налоговой базы по НДФЛ на фактические расходы на новое строительство, но не более 2 000 000 рублей на человека (подп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 220 НК РФ). Право заявить его появляется не в момент оплаты материалов и не после «новоселья», а только когда в ЕГРН зарегистрировано право собственности на жилой дом. В лимит попадает закрытый перечень затрат: проект и смета, строительные и отделочные материалы, работы и услуги по строительству и отделке, подключение к сетям либо создание автономных источников снабжения. Мебель, техника, забор, баня, теплица и услуги риелтора в вычет не входят. Ниже — как отобрать подтверждаемые расходы, какие документы собрать при стройке своими силами и с подрядчиком и как вернуть налог в 2026 году.

Когда возникает право на вычет

Основание вычета — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ: вычет предоставляется в размере фактически произведённых расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Строительный вычет — один из нескольких видов вычетов по НДФЛ; их полный перечень, лимиты и условия получения разобраны в материале о видах налоговых вычетов и способах их получения.

Для стройки важны три условия одновременно.

Первое — статус объекта. Норма говорит о жилом доме. Садовый дом, нежилое строение, хозблок, гараж, баня, апартаменты под эту формулировку не подпадают. Правовой статус объекта определяется сведениями ЕГРН, поэтому решающим оказывается назначение, с которым дом поставлен на кадастровый учёт.

Второе — регистрация права собственности. Подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ прямо относит к обязательным документам выписку из ЕГРН (ранее — свидетельство) о праве собственности на жилой дом. До момента регистрации права заявить вычет нельзя, даже если все расходы уже оплачены и дом фактически достроен. При этом сами расходы, понесённые до регистрации, не «сгорают»: они учитываются, потому что кодекс не привязывает состав затрат к дате возникновения права собственности — он привязывает к этой дате только момент заявления вычета.

Третье — наличие доходов, облагаемых НДФЛ по основной налоговой базе. Имущественные вычеты уменьшают основную налоговую базу резидента (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек в соответствующем году получал только доходы самозанятого по НПД, дивиденды или пенсию, уменьшать нечего: вычет останется «на бумаге» до появления подходящих доходов.

Дом на садовом участке: когда вычет всё-таки положен

Строить жилой дом на участке для садоводства закон разрешает, и это не мешает вычету — значение имеет не вид разрешённого использования земли, а назначение построенного объекта. Если на садовом участке возведён и зарегистрирован именно жилой дом, расходы на его строительство формируют вычет по общим правилам.

Противоположная ситуация — дом изначально зарегистрирован как садовый, а затем переведён в жилой. Минфин в письме от 01.11.2024 № 03-04-05/107613 указал, что предоставление имущественного вычета в связи с переводом садового дома в жилой Налоговым кодексом не предусмотрено. Это разъяснение ведомства, а не норма закона, и суд может оценить конкретную ситуацию иначе, но при камеральной проверке инспекция будет ориентироваться именно на такую позицию. Практический вывод: определиться с назначением дома нужно до постановки на кадастровый учёт, а не после.

Зарегистрировать жилой дом на участке для ИЖС или садоводства до 1 марта 2031 года можно в упрощённом порядке — по техническому плану и правоустанавливающему документу на землю, без разрешения на ввод в эксплуатацию; этот срок продлён Федеральным законом от 30.12.2021 № 478-ФЗ. Упрощённая регистрация не меняет налоговых правил: она лишь ускоряет получение выписки ЕГРН, без которой вычет недоступен.

Дерево решений: положен ли вычет

1. Объект зарегистрирован в ЕГРН как жилой дом? Нет → вычета нет (садовый дом, нежилое строение, незавершённое строительство без регистрации права).
2. Расходы оплачены собственными или кредитными средствами? Нет (маткапитал, бюджетная субсидия, деньги работодателя) → эта часть расходов из вычета исключается.
3. Дом или участок куплен у взаимозависимого лица? Да → вычета нет.
4. Вычет 2 000 000 рублей уже использован полностью по другому объекту? Да → повторно нельзя; использован частично (право возникло с 2014 года) → можно добрать остаток лимита.
5. Все пункты пройдены → считаем подтверждённые расходы и сравниваем с лимитом.

Сколько можно вернуть: лимит и ставка НДФЛ

Предельный размер вычета — 2 000 000 рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ); это подтверждает и разъяснение ФНС о вычете при строительстве жилого дома. Лимит персональный: он не делится на объект, а закрепляется за налогоплательщиком. Если право на вычет возникло начиная с 1 января 2014 года и лимит израсходован не полностью, остаток можно использовать при следующей покупке или стройке — в отличие от «старых» объектов, по которым вычет привязывался к одному объекту (эта развилка подробно разобрана в материале о том, можно ли получить вычет на вторую квартиру, если первая куплена до 2014 года). Повторное предоставление вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Привычная формула «2 млн × 13 % = 260 000 рублей» с 2025 года описывает только нижнюю ступень шкалы. Основная налоговая база резидента облагается по пяти ставкам: 13 % — до 2,4 млн рублей дохода, 15 % — от 2,4 до 5 млн, 18 % — от 5 до 20 млн, 20 % — от 20 до 50 млн, 22 % — свыше 50 млн (п. 1 ст. 224 НК РФ). Вычет уменьшает саму базу (п. 3 ст. 210 НК РФ), поэтому он «срезает» доход с верхних ступеней. При доходе выше 2,4 млн рублей в год фактическая экономия от вычета в 2 млн рублей превышает 260 000 рублей и может достигать 440 000 рублей при доходах в верхнем разряде. Обратная сторона: вернуть больше, чем удержано НДФЛ за год, невозможно — неиспользованная часть переносится на будущие периоды (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Отдельный лимит действует для процентов по целевым кредитам на строительство — не более 3 000 000 рублей и только по одному объекту (п. 4 ст. 220 НК РФ). Проценты не входят в двухмиллионный лимит и считаются отдельно, по фактически уплаченным суммам за каждый год. Подробнее о механике этого лимита, порядке подтверждения процентов справкой банка и особенностях ипотечного вычета — в материале про налоговый вычет по ипотеке.

Какие расходы учитываются

Перечень расходов на строительство закрытый. Подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ относит к фактическим расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома:

• расходы на разработку проектной и сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома или доли в нём, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Четыре практических следствия из этой формулировки.

Материалы и работы разделены, но оба вида расходов допустимы. Поэтому и стройка «своими силами» (закупка материалов чеками), и работа с подрядчиком (акты и оплата по договору), и смешанный вариант дают право на вычет — различается только доказательная база.

Автономные источники приравнены к подключению к сетям. Скважина с насосным оборудованием, локальные очистные сооружения, газгольдер, автономная система электроснабжения — это расходы «на создание автономных источников» и они учитываются. А вот сезонный полив, летний водопровод к теплице или отдельная линия к бане к дому не относятся.

Отделка учитывается наравне с конструктивом. Штукатурка, стяжка, плитка, обои, окраска, установка межкомнатных дверей, монтаж внутренней разводки — расходы на отделку жилого дома, который налогоплательщик строит сам. Здесь принципиальная разница с покупкой готового жилья: расходы на достройку и отделку приобретённого дома принимаются только если договор предусматривает приобретение не завершённого строительством дома или дома без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ). Поэтому нельзя механически переносить на стройку логику «ремонта квартиры»: при покупке готового объекта всё зависит от условий договора, а при собственном строительстве отделочные расходы входят в перечень изначально.

Стоимость земли учитывается только вместе с домом. Расходы на приобретение участка, предоставленного для ИЖС, включаются в тот же лимит 2 000 000 рублей, но заявить их можно лишь тогда, когда есть выписка ЕГРН и на участок, и на жилой дом (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Купить участок и получить вычет «под будущую стройку» нельзя. Если участок получен бесплатно, по наследству или в дар, расходов на его приобретение нет — в вычет пойдут только затраты на дом.

Что нельзя включить

За пределами перечня остаются любые улучшения, не относящиеся к строительству и отделке самого жилого дома: благоустройство участка, отдельно стоящие постройки, движимое имущество, а также сопутствующие сервисные расходы. Дополнительно действует запрет из п. 5 ст. 220 НК РФ: вычет не предоставляется в части расходов, покрытых средствами работодателей, средствами материнского (семейного) капитала, выплатами из бюджета, а также если сделка совершена между взаимозависимыми лицами. Круг взаимозависимых лиц шире бытового представления о родстве — что именно в него входит, разобрано в материале про налоговый вычет и родственников (взаимозависимых лиц). Тот же перечень ограничений приводит и ФНС в разъяснении о вычете при строительстве.

Таблица допустимых и недопустимых затрат

Если в одном чеке смешаны допустимые и недопустимые позиции (например, ламинат и садовые инструменты), в расчёт берётся только сумма по допустимым строкам. Поэтому детализированный чек лучше «итоговой» квитанции без расшифровки.

Документы при строительстве своими силами и с подрядчиком

Состав документов задан подп. 6 и 7 п. 3 ст. 220 НК РФ: нужны документы о праве собственности и платёжные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие произведённые расходы, — квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца и другие документы. Последний пункт особенно важен для частной стройки: покупка пиломатериалов «у частника» подтверждается не запиской, а актом с реквизитами продавца.

Чек-лист документов

По земле: - договор купли-продажи (или иной документ о приобретении) участка; - выписка из ЕГРН на участок с видом разрешённого использования; - платёжные документы по оплате участка; - выписка из ЕГРН на жилой дом — без неё расходы на землю не заявляются.

По дому: - выписка из ЕГРН на жилой дом с назначением «жилое» и датой регистрации права; - уведомление о планируемом строительстве и уведомление об окончании строительства либо разрешительные документы, если они оформлялись; - технический план дома (пригодится и как подтверждение характеристик объекта).

По проекту: - договор на разработку проектной и сметной документации; - акт выполненных работ; - платёжные документы; - сам проект и смета (смета дополнительно помогает связать закупленные материалы с объектом).

По материалам (стройка своими силами): - кассовые и товарные чеки с наименованиями позиций; - накладные и счета; - банковские выписки и подтверждения переводов; - акты закупки материалов у физических лиц с паспортными и адресными данными продавца; - реестр расходов, где чеки сгруппированы по видам работ и сопоставлены со сметой.

По работам и услугам (подрядчик): - договор подряда с описанием объекта и видов работ; - сметы и приложения к договору; - акты выполненных работ (КС-2/КС-3 или свободная форма с перечнем работ); - платёжные поручения, чеки, квитанции, расписки — в зависимости от статуса подрядчика; - при работе с самозанятым — чек из приложения «Мой налог»; при работе с ИП или организацией — кассовый чек либо выписка о перечислении на расчётный счёт.

По коммуникациям: - договоры на технологическое присоединение к электро-, газо-, водоснабжению и канализации либо договоры на бурение скважины, монтаж септика, установку газгольдера; - акты о присоединении или о выполненных работах; - платёжные документы.

По кредиту (если стройка в ипотеку): - кредитный договор с указанием целевого назначения; - график платежей; - справка банка об уплаченных процентах за каждый заявляемый год.

Общие требования к качеству документов одинаковы для обоих вариантов стройки. Плательщиком в документах должен быть тот, кто заявляет вычет (для супругов есть исключение — см. ниже). Расходы должны относиться к закрытому перечню подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ, быть фактически понесены заявителем и документально подтверждены. Кодекс не привязывает состав расходов к дате возникновения права собственности — он привязывает к этой дате лишь момент заявления вычета (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ). ФНС прямо подтверждает это применительно к отделке: расходы на отделку жилого дома, понесённые уже после регистрации права собственности, включаются в имущественный вычет (ФНС России: вычет на отделку построенного дома можно получить и после регистрации права собственности). Для расходов на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации, а также на создание автономных источников снабжения, оплаченных после регистрации, отдельного официального разъяснения с той же оговоркой о моменте оплаты нет: эти расходы входят в закрытый перечень подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ по своему виду, но норма и разъяснения ФНС прямо не описывают, как дата оплаты влияет на их принятие к вычету, — вопрос решается по существу документов и позиции инспекции при камеральной проверке. Обезличенные документы — терминальный слип без чека, чек с позицией «стройматериалы» без расшифровки, расписка без данных получателя — инспекция вправе не принять как не подтверждающие конкретную расходную операцию; при таком отказе можно представить дополнительные документы или пояснения, а исход зависит от их содержания и конкретных обстоятельств. Перечень подтверждающих документов ФНС публикует и в разделе о вычете при приобретении недвижимости; при совместной собственности там же упоминается письменное соглашение о распределении вычета между супругами.

Как учесть расходы супругов: пример

Имущество, приобретённое в браке, по общему правилу относится к совместной собственности супругов (ст. 34 Семейного кодекса РФ), а расходы на строительство считаются общими независимо от того, на кого оформлены чеки и на кого зарегистрирован дом. Поэтому вычет может заявить каждый супруг — в пределах своего личного лимита 2 000 000 рублей и в той части расходов, которую супруги распределили между собой письменным соглашением. Такое распределение ФНС называет среди документов при совместной собственности.

Пример 1. Супруги делят расходы на построенный дом.

Допущения: брак зарегистрирован в 2019 году; участок для ИЖС куплен в 2023 году за 1 200 000 рублей; в 2024–2025 годах оплачены проект 90 000 рублей, материалы 2 100 000 рублей, работы подрядчика 900 000 рублей, подключение газа и электричества 310 000 рублей; кредита нет; маткапитал и субсидии не использовались; право собственности на жилой дом зарегистрировано 15 сентября 2025 года, назначение — жилое; дом оформлен на мужа.

Этап 1. Считаем подтверждённые расходы: 1 200 000 + 90 000 + 2 100 000 + 900 000 + 310 000 = 4 600 000 рублей.

Этап 2. Сопоставляем с лимитами. Один супруг может использовать максимум 2 000 000 рублей, вдвоём — 4 000 000 рублей. Значит, соглашением супруги распределяют расходы: по 2 000 000 рублей каждому (600 000 рублей остаются неиспользованными — лимит их «не пускает»).

Этап 3. Считаем налог у мужа. Доход за 2025 год — 6 000 000 рублей. НДФЛ без вычета: 2 400 000 × 13 % + 2 600 000 × 15 % + 1 000 000 × 18 % = 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 рублей. С вычетом база 4 000 000 рублей: 2 400 000 × 13 % + 1 600 000 × 15 % = 312 000 + 240 000 = 552 000 рублей. Экономия — 330 000 рублей, то есть больше «привычных» 260 000 рублей, потому что вычет срезал доход, облагавшийся по ставкам 18 % и 15 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Этап 4. Считаем налог у жены. Доход за 2025 год — 900 000 рублей, удержанный НДФЛ — 117 000 рублей. Она возвращает 117 000 рублей, а неиспользованные 1 100 000 рублей вычета переносит на 2026 год и далее (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Результат: за 2025 год семья возвращает 330 000 + 117 000 = 447 000 рублей, у жены сохраняется остаток вычета 1 100 000 рублей.

Пример 2. Стройка своими силами при умеренном доходе и частичном софинансировании.

Допущения: участок получен по наследству (расходов на приобретение нет); материалы закуплены на 2 400 000 рублей, из них 450 000 рублей оплачены средствами материнского капитала; проект 70 000 рублей; скважина и септик 260 000 рублей; работы бригады по договору подряда 500 000 рублей; жилой дом зарегистрирован 20 марта 2026 года; заявитель один, доход за 2026 год — 1 500 000 рублей.

Этап 1. Исключаем средства маткапитала: 2 400 000 − 450 000 = 1 950 000 рублей материалов, принимаемых к вычету (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Этап 2. Складываем: 1 950 000 + 70 000 + 260 000 + 500 000 = 2 780 000 рублей. Лимит ограничивает вычет суммой 2 000 000 рублей.

Этап 3. Доход 1 500 000 рублей полностью попадает в первую ступень шкалы, НДФЛ за 2026 год — 195 000 рублей. Именно эту сумму можно вернуть по декларации за 2026 год.

Этап 4. Остаток вычета 500 000 рублей переносится на 2027 год. Если бы заявитель был пенсионером, он мог бы дополнительно перенести остаток на три года, предшествующих году образования остатка (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Сравнение двух примеров показывает, от чего реально зависит результат: не от размера стройки, а от лимита, состава подтверждённых расходов, числа заявителей и уровня дохода.

Как подать заявление

Действуют три механизма, и для стройки они неравноценны.

Декларация 3-НДФЛ по итогам года

Базовый способ (п. 7 ст. 220 НК РФ): по окончании года, в котором зарегистрировано право собственности на жилой дом, подаётся декларация. За 2025 год и последующие периоды применяется форма, утверждённая приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ (опубликован 31.10.2025, применяется начиная с декларирования доходов за 2025 год). Удобнее заполнять её в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц»: часть данных о доходах подтягивается автоматически, документы прикладываются сканами.

Порядок действий:

1. Дождаться регистрации права собственности на жилой дом и получить выписку ЕГРН.
2. Собрать документы по чек-листу и составить реестр расходов с итогами по группам.
3. Заполнить 3-НДФЛ за нужный год, указать имущественный вычет по расходам на новое строительство и, при наличии, по процентам.
4. Заполнить заявление о распоряжении суммой к возврату (оно входит в состав декларации) и указать реквизиты счёта.
5. Приложить документы, подписать и отправить.
6. Отслеживать статус камеральной проверки в личном кабинете.

Срок 30 апреля установлен для тех, кто обязан отчитаться о доходах (ст. 229 НК РФ); декларацию, поданную только ради вычета, можно направить в любой день года. Заявить вычет допустимо за три года, предшествующих году обращения: в 2026 году это 2023, 2024 и 2025 годы — при условии, что право на вычет (регистрация дома) к соответствующему году уже возникло.

Через работодателя до окончания года

Пункт 8 ст. 220 НК РФ позволяет получать вычет у работодателя, не дожидаясь конца года. Налогоплательщик подаёт в инспекцию заявление о подтверждении права на вычет с документами, инспекция в течение 30 календарных дней проверяет их и сама направляет работодателю уведомление, после чего НДФЛ перестаёт удерживаться до исчерпания вычета. Этот путь удобен, когда дом зарегистрирован в начале года: деньги «возвращаются» ежемесячно, а не через полтора года. Если по итогам года часть вычета осталась неиспользованной, остаток заявляется декларацией.

Упрощённый порядок: когда он применим к стройке

Статья 221.1 НК РФ предусматривает получение имущественного вычета без декларации: инспекция формирует предзаполненное заявление в личном кабинете, налогоплательщику остаётся его подтвердить, а срок проверки сокращён. Как поясняет ФНС в разделе об упрощённом порядке вычетов, заявление формируется по сведениям, поступившим от банков и налоговых агентов, и размещается в личном кабинете не позднее 20 марта.

Появится ли предзаполненное заявление по конкретной стройке, зависит от того, располагает ли ФНС необходимыми сведениями и участвует ли источник данных — банк или иной налоговый агент — в информационном обмене с налоговой службой; такое участие добровольно (упрощённый порядок получения вычетов по НДФЛ). Если сведений для формирования заявления недостаточно, это не означает утрату права на вычет: расходы на строительство в этом случае заявляются декларацией 3-НДФЛ либо, до конца года, через работодателя (п. 8 ст. 220 НК РФ). На практике при стройке в ипотеку нередко применяют комбинацию: проценты по кредиту — по упрощённому порядку, если заявление сформировалось, расходы на строительство — декларацией или через работодателя.

Сроки, проверка результата и частые отказы

Камеральная проверка декларации занимает до трёх месяцев со дня её представления. Возвращаемая сумма формирует положительное сальдо единого налогового счёта, и деньги перечисляются на счёт по заявлению о распоряжении — обычно в течение нескольких рабочих дней после завершения проверки. Проверить результат можно по трём точкам в личном кабинете: статус декларации («проверка завершена»), сумма подтверждённого вычета в разделе с камеральной проверкой и движение по сальдо ЕНС. Если подтверждённая сумма меньше заявленной, инспекция направляет требование или акт — важно посмотреть, какие именно расходы исключены, и при необходимости представить пояснения с дополнительными документами или подать уточнённую декларацию.

Типичные причины отказа при стройке:

• дом в ЕГРН значится садовым или нежилым строением;
• вычет заявлен до регистрации права собственности;
• в расходы включены баня, забор, гараж, мебель, техника;
• в расходы включена стоимость участка при отсутствии зарегистрированного дома;
• чеки не позволяют идентифицировать товар или плательщика;
• не исключена часть расходов, оплаченная маткапиталом или субсидией;
• дом или участок приобретён у взаимозависимого лица;
• лимит 2 000 000 рублей уже использован ранее.

Чек-лист перед подачей

• В выписке ЕГРН назначение объекта — жилой дом, право собственности зарегистрировано.
• Все расходы разложены по группам перечня подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ; спорные позиции исключены заранее.
• Сумма софинансирования из маткапитала, бюджета или средств работодателя вычтена.
• Плательщик в документах совпадает с заявителем, а для супругов подготовлено соглашение о распределении расходов.
• Проверено, сколько лимита осталось после предыдущих объектов.
• Выбран год (или годы) с достаточным удержанным НДФЛ, остаток запланирован к переносу.
• Форма 3-НДФЛ соответствует году декларирования; реквизиты счёта указаны верно.
• Для процентов по кредиту получена справка банка за каждый заявляемый год.

Если параллельно со стройкой рассматривается покупка готового жилья, полезно сравнить механику двух ситуаций — состав расходов и требования к договору там иные; об этом подробно в материале про имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости.

Источники

1. Статья 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» (подп. 3 и 4 п. 1, п. 3–11)
2. Статья 210 НК РФ «Налоговая база»: применение вычетов к основной налоговой базе
3. Статья 224 НК РФ «Налоговые ставки»: шкала 13/15/18/20/22 %
4. Статья 221.1 НК РФ «Упрощённый порядок получения налоговых вычетов»
5. ФНС России. Имущественный вычет при строительстве жилого дома
6. ФНС России. Имущественный вычет при приобретении недвижимости: лимиты и документы
7. ФНС России. Упрощённый порядок получения вычетов по НДФЛ
8. ФНС России. Что необходимо знать для получения вычета на строительство дома
9. ФНС России. Получить имущественный вычет можно на отделку построенного дома и после регистрации права собственности
10. Приказ ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ об утверждении формы 3-НДФЛ (официальное опубликование)
11. Письмо Минфина России от 01.11.2024 № 03-04-05/107613 о вычете при переводе садового дома в жилой (разъяснение, а не норма закона)
12. Федеральный закон от 30.12.2021 № 478-ФЗ: упрощённая регистрация жилых и садовых домов до 1 марта 2031 года

Смотреть все публикации