• Главная
•  > 
• Публикации
•  > 
• НДФЛ при дарении между физлицами: кто платит и что декларировать

НДФЛ при дарении между физлицами: кто платит и что декларировать

Налог при дарении между физическими лицами платит только одаряемый — тот, кто получил подарок, а не даритель. При этом большинство подарков вообще не облагается НДФЛ: деньги, вещи, техника, украшения освобождены от налога независимо от суммы и от того, кем приходятся друг другу стороны. Налог возникает лишь при дарении недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей, паёв, цифровых прав и цифровой валюты — и только если даритель не входит в закрытый перечень членов семьи и близких родственников из п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Отдельное исключение — статус иностранного агента: если одаряемый имел этот статус хотя бы один день налогового периода, налог возникает даже при дарении от близкого родственника и составляет 30 % от стоимости подарка. Если налог возник, одаряемый сам считает его, подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и платит до 15 июля следующего года.

Кто именно платит налог: одаряемый, а не даритель

Путаница между сторонами сделки — самая частая ошибка. Даритель безвозмездно расстаётся с имуществом и не получает взамен ничего, поэтому у него не возникает экономической выгоды, которая по ст. 41 НК РФ признаётся доходом. Даритель не подаёт 3-НДФЛ по факту дарения, не заявляет никаких вычетов и не уплачивает налог, даже если подарил квартиру за 20 млн рублей.

Экономическую выгоду получает одаряемый: он приобретает имущество, не потратив на него собственных средств. Именно у него возникает доход в натуральной форме. Обязанность самостоятельно исчислить налог и отчитаться прямо закреплена в пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, исчисляют налог сами — за исключением случаев, освобождённых п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Важное следствие: при дарении нет налогового агента. Никто не удержит налог за одаряемого и не подаст за него отчётность. Если одаряемый промолчит, налоговая инспекция всё равно узнает о сделке — сведения о регистрации прав на недвижимость и о регистрации транспортных средств передаются в налоговые органы в порядке ст. 85 НК РФ.

Отдельно стоит различать дарение и продажу. Если под видом дарения оформлена возмездная сделка (например, стороны договорились о встречной оплате), это не дарение по смыслу ст. 572 ГК РФ, и налоговые последствия будут другими — уже у передающей стороны как у продавца.

Какие подарки не облагаются НДФЛ

Общее правило п. 18.1 ст. 217 НК РФ построено «от обратного»: освобождаются все доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, кроме прямо перечисленных объектов. Перечень исключений закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Это означает, что не облагаются НДФЛ и не декларируются:

• деньги в любой сумме — наличными, переводом на карту, в рублях или иностранной валюте. Утверждение «любой денежный подарок облагается налогом» неверно: денежные подарки от физических лиц в перечне исключений отсутствуют;
• бытовые вещи: техника, мебель, одежда, ювелирные изделия, предметы искусства, коллекции;
• подарочные сертификаты, полученные от другого физического лица. Это касается только сертификатов от граждан: правила освобождения подарков от организаций и ИП, включая подарочные сертификаты от работодателя, устроены иначе и завязаны на лимит 4 000 рублей;
• животные, стройматериалы, мебель, инструменты и любое иное движимое имущество, кроме транспортных средств.

Родство здесь роли не играет: подарок деньгами от друга, коллеги или соседа освобождён так же, как подарок от матери. Никакого «лимита в 4 000 рублей» в этой ситуации нет — этот лимит из п. 28 ст. 217 НК РФ относится к подаркам от организаций и индивидуальных предпринимателей, а не к дарению между гражданами.

Есть два практических ограничения. Во-первых, освобождение работает только тогда, когда выплата действительно является дарением. Если деньги перечислены за выполненную работу, оказанную услугу, аренду или как процент по займу, налоговый орган вправе оценить существо отношений: это уже вознаграждение, облагаемое НДФЛ, а не подарок. Во-вторых, с 1 января 2026 года освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяется к физическим лицам, имевшим в течение хотя бы одного дня налогового периода статус иностранного агента — соответствующая поправка внесена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для такого одаряемого облагается по ставке 30 % даже денежный подарок и подарок от близкого родственника.

Недвижимость, транспорт, ценные бумаги и доли

Перечень объектов, дарение которых даёт облагаемый доход, в действующей редакции п. 18.1 ст. 217 НК РФ выглядит так: недвижимое имущество, транспортные средства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые финансовые активы, цифровые права (включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), цифровая валюта, доли, паи.

Недвижимость. Квартиры, комнаты, жилые и садовые дома, земельные участки, гаражи, машино-места, апартаменты, нежилые помещения, а также доли в праве на любой из этих объектов. Дарение доли — та же сделка, просто доход считается пропорционально.

Транспортные средства. Автомобили, мотоциклы, прицепы, самоходная техника, катера и иные ТС, подлежащие регистрации. Велосипед или электросамокат к транспортным средствам, требующим регистрации, не относятся, и их дарение налога не создаёт.

Ценные бумаги и производные финансовые инструменты. Здесь произошло ключевое изменение. До 2026 года в перечне исключений были названы только акции: подарок в виде облигаций или паёв ПИФа от постороннего лица под налог формально не подпадал. С 1 января 2026 года формулировка расширена до любых ценных бумаг и производных финансовых инструментов (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Теперь дарение облигаций, инвестиционных паёв, векселей, опционов и фьючерсов между лицами, не являющимися близкими родственниками, порождает облагаемый доход.

Как определить, какая редакция применяется

Применяется редакция, действовавшая в момент получения дохода, а не в момент подачи декларации. Если облигации перешли к одаряемому в декабре 2025 года, доход относится к налоговому периоду 2025 года и облагается по прежним правилам, где в перечне значились только акции. Если запись по счёту депо сделана в январе 2026 года — действует новая редакция. Для недвижимости ориентир — дата государственной регистрации перехода права собственности, для бездокументарных ценных бумаг — дата зачисления на счёт одаряемого, для транспорта — дата фактической передачи по договору.

Доли, паи, ЦФА и цифровая валюта: разные правовые режимы

Эти четыре категории объединяет только то, что все они названы в закрытом перечне облагаемых объектов п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Но база и ставка налога определяются для каждой категории отдельно, и смешивать их нельзя.

Ценные бумаги. Подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ прямо исключает ценные бумаги из отдельной базы «имущество, полученное в порядке дарения» (ставка 13/15 % по п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Это значит, что доход от дарения ценных бумаг относится к основной налоговой базе и облагается по прогрессивной шкале п. 1 ст. 224 НК РФ — 13–22 %. Норма сформулирована прямо, толкование здесь не требуется.

Цифровая валюта. Та же норма подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ называет цифровую валюту вторым прямым исключением из базы «имущество, полученное в порядке дарения». Следствие то же: доход облагается по основной шкале 13–22 %, а не по ставке 13/15 %.

Доли в уставном капитале ООО и паи в кооперативах. Доля в уставном капитале — это имущественное право, которое по п. 2 ст. 38 НК РФ не признаётся имуществом для целей НК РФ. Отдельная база подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ прямо названа «доходы в виде стоимости имущества», поэтому доля в ООО в неё буквально не попадает — независимо от того, упомянута ли она в исключениях. По остаточному принципу такой доход должен облагаться по основной шкале 13–22 % как доход, не отнесённый ни к одной из специальных баз ст. 210 НК РФ. Это логический вывод из системного прочтения норм, а не прямо сформулированное правило: ни ст. 210, ни ст. 224 НК РФ не называют доли среди объектов какой-либо базы явно, и официальных разъяснений ФНС именно по вопросу ставки при дарении доли ООО между физлицами на дату проверки нет. При дарении крупной доли эту квалификацию стоит подтвердить письменным запросом в свою инспекцию до подачи декларации.

Цифровые финансовые активы и цифровые права. Здесь неопределённость выше, чем по долям. П. 18.1 ст. 217 НК РФ включает ЦФА, цифровые права и цифровую валюту в перечень облагаемых объектов раздельно. Но подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ исключает из отдельной базы «имущество, полученное в порядке дарения» только ценные бумаги и цифровую валюту — ЦФА и цифровые права в этом исключении по буквальному тексту нормы не названы. Означает ли это, что они остаются в базе «имущество, полученное в порядке дарения» со ставкой 13/15 %, или относятся к основной базе 13–22 % как имущественные права, закон прямо не устанавливает: правовая квалификация зависит от того, признаётся ли конкретный вид ЦФА или цифрового права «имуществом» для целей этой нормы, а такой практики и разъяснений ФНС на дату проверки нет. Статья не может дать читателю однозначную ставку для ЦФА и утилитарных цифровых прав без уточнения статуса конкретного актива — при получении такого подарка нужен отдельный анализ учредительной документации оператора платформы, выпустившей актив, и, при значимой сумме, официальный запрос в налоговый орган.

Близкие родственники: кто освобождён от налога

Второй абзац п. 18.1 ст. 217 НК РФ снимает налог даже с «дорогих» объектов, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Перечень приведён в самой норме и является закрытым:

• супруги (брак должен быть зарегистрирован на дату дарения);
• родители и дети, в том числе усыновители и усыновлённые;
• дедушки, бабушки и внуки;
• полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.

Освобождение не зависит ни от стоимости объекта, ни от совместного проживания, ни от ведения общего хозяйства, ни от налогового резидентства сторон: условие о резидентстве в норме отсутствует. Мать-нерезидент может подарить сыну-резиденту квартиру, и налога не будет — если только сын не имеет статуса иностранного агента, для которого освобождение по родству не действует.

Кто не считается близким родственником

Вне перечня остаются: тёти, дяди, племянники, двоюродные братья и сёстры, прабабушки и правнуки, свёкор, свекровь, тесть, тёща, зять, невестка, отчим и мачеха (если усыновление не оформлено), опекуны и подопечные, бывшие супруги после расторжения брака, а также лица, состоящие в фактических брачных отношениях без регистрации. Подарок квартиры от тёти племяннику облагается НДФЛ в полном объёме.

Две пограничные ситуации заслуживают внимания. Первая — развод: если брак расторгнут до даты дарения, освобождение не применяется, поэтому дата регистрации перехода права важнее даты подписания договора. Вторая — усыновление: усыновители и усыновлённые прямо приравнены к родителям и детям, а вот отчим, не усыновивший ребёнка, к близким родственникам не относится.

Ставка налога и налоговая база

Если налог возник, размер зависит от вида подарка.

Для имущества (кроме ценных бумаг и цифровой валюты) — недвижимости, автомобиля — применяется отдельная двухступенчатая шкала п. 1.1 ст. 224 НК РФ: 13 % с суммы налоговой базы до 2,4 млн рублей и 312 000 рублей плюс 15 % с суммы превышения. Эта же база по п. 6 ст. 210 НК РФ объединяет доходы от продажи имущества и доходы от дарения: если в одном году вы продали дачу и получили в подарок автомобиль, порог 2,4 млн рублей считается по сумме обоих доходов.

Для подаренных ценных бумаг и цифровой валюты применяется общая шкала п. 1 ст. 224 НК РФ: 13 % до 2,4 млн рублей, далее 15 %, 18 %, 20 % и 22 % по мере роста совокупной основной налоговой базы. Для долей в ООО эта же шкала применяется по остаточному принципу, как показано выше; для ЦФА и цифровых прав применимая база не установлена однозначно и требует индивидуальной квалификации актива.

Для налоговых нерезидентов РФ ставка составляет 30 % ко всей стоимости подарка (п. 3 ст. 224 НК РФ), прогрессия не применяется. Та же ставка 30 % действует для одаряемого со статусом иностранного агента, если этот статус был хотя бы один день налогового периода, — независимо от родства с дарителем и от вида имущества. Подробнее о статусе нерезидента и его последствиях — в материале о НДФЛ при продаже имущества нерезидентом и об устройстве прогрессивной шкалы НДФЛ.

Стоимость самого подарка нельзя уменьшить на расходы дарителя или на имущественный вычет при продаже — эти механизмы относятся к другой операции и применяются только при последующей продаже подаренного имущества (см. раздел «Продажа подаренного имущества» ниже). Но доход от дарения имущества, кроме ценных бумаг и цифровой валюты, формирует отдельную налоговую базу по подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ, к которой в пределах этой же базы можно применить неиспользованные стандартные и социальные налоговые вычеты (например, на лечение или обучение), а также отдельные имущественные вычеты, не связанные с продажей ценных бумаг. Специального «необлагаемого минимума» для подарка нет, а вычет на приобретение или продажу другого имущества к этой базе не относится.

Таблица: подарок — родство — НДФЛ — декларация

Для нерезидента РФ в строках, где указан процент 13–15 % или 13–22 %, вместо них применяется ставка 30 %.

Оценка подарка: от чего считать налог

Недвижимость. Здесь действует специальная норма — п. 6 ст. 214.10 НК РФ: доходы при получении в дар объекта недвижимости принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесённой в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. При дарении доли берётся соответствующая доля кадастровой стоимости. Цена, указанная сторонами в договоре, значения не имеет: занизить базу через «символическую» стоимость в договоре не получится.

Если кадастровая стоимость на 1 января соответствующего года в ЕГРН отсутствует (например, объект поставлен на учёт в течение года), эта норма неприменима, и доход определяется исходя из рыночной стоимости. Президиум Верховного Суда РФ в Обзоре практики от 21.10.2015 указал, что гражданин вправе исчислять налог по официальным сведениям о стоимости объекта, а при отсутствии кадастровой стоимости — по инвентаризационной; если недостоверность таких сведений не установлена, оснований для взыскания недоимки нет. Это позиция суда, а не норма закона, но она остаётся ориентиром для нестандартных случаев.

Транспорт и прочее имущество. Специальной нормы нет, доход определяется по рыночной стоимости на дату получения подарка. Подтверждают её отчётом независимого оценщика, справкой дилера, данными о ценах на аналогичные автомобили того же года выпуска и комплектации. Стоимость, указанная в договоре дарения, принимается, если она соответствует рыночному уровню.

Ценные бумаги и цифровая валюта. Ориентиром служит рыночная котировка на организованном рынке на дату перехода прав, подтверждённая брокерским отчётом или выпиской по счёту депо, а для цифровой валюты — курс на дату получения по данным биржи или иного открытого источника. Для бумаг, не обращающихся на организованном рынке, используется расчётная или оценочная стоимость.

Момент возникновения дохода. Для недвижимости это дата государственной регистрации перехода права в ЕГРН, а не дата подписания или удостоверения договора. Договор, подписанный 25 декабря 2026 года и зарегистрированный 14 января 2027 года, формирует доход 2027 года со сроком декларирования до 30 апреля 2028 года. Для транспорта — дата фактической передачи, для бездокументарных бумаг и цифровой валюты — дата зачисления на счёт (кошелёк) одаряемого.

Декларация, документы и порядок действий

Декларация 3-НДФЛ и уплата налога

Если подарок попал в облагаемую категорию, порядок действий одаряемого закреплён в ст. 228 и ст. 229 НК РФ:

1. Самостоятельно исчислить налог со стоимости подарка.
2. Подать декларацию 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка, в те же сроки, что действуют для декларационной кампании по другим доходам физлиц — общий порядок и сроки этой кампании разобраны в материале о декларировании доходов физических лиц.
3. Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.

За подарок, полученный в 2026 году, декларация подаётся до 30 апреля 2027 года, налог уплачивается до 15 июля 2027 года. Действующая форма 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ и применяется начиная с отчётности за 2025 год; перед подачей стоит убедиться, что форма не заменена более поздним приказом.

Способы подачи перечислены на странице ФНС о декларировании доходов: личный кабинет налогоплательщика (наиболее быстрый вариант, часть данных подтягивается автоматически), программа «Декларация», лично в инспекции, по почте или через МФЦ, где услуга оказывается. Технику заполнения разбираем в материале о заполнении декларации 3-НДФЛ.

Если одаряемый — несовершеннолетний, освобождения по возрасту нет: обязанность исполняют законные представители (родители, усыновители, опекуны) в порядке ст. 26 и 27 НК РФ. Декларация подаётся от имени ребёнка, подписывает её представитель.

Что будет, если не отчитаться. Обязанность подать декларацию при облагаемом подарке сохраняется, даже если сведения о сделке (например, о переходе права на недвижимость) поступают в инспекцию от Росреестра автоматически.

Если декларация не подана, налоговый орган вправе исчислить налог по имеющимся сведениям без декларации, взяв за основу кадастровую стоимость (п. 1.3, п. 3 и п. 6 ст. 214.10 НК РФ). Пени по ст. 75 НК РФ начисляются в любом случае — независимо от того, применяется штраф или нет.

При этом с 26 июня 2026 года действует освобождение: по Федеральному закону от 26.06.2026 № 201-ФЗ штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление 3-НДФЛ не применяется, если непредставленная декларация относится к доходу от продажи или дарения недвижимости и сведения о сделке поступили в налоговый орган от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав (разъяснение ФНС). Это освобождение касается только штрафа за само непредставление декларации по недвижимости — оно не отменяет ни обязанность отчитаться, ни доначисление налога, ни пени.

Если инспекция самостоятельно выявит и доначислит налог, применяется ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату: 20 %, а при умысле — 40 % от неуплаченной суммы. Подробный разбор штрафов за непредставление декларации и за неуплату НДФЛ, включая случаи, когда освобождение по 201-ФЗ не действует, — в материале о штрафах за непредставление 3-НДФЛ и неуплату налога.

Для транспортных средств, ценных бумаг, долей, ЦФА и цифровой валюты, а также в случаях, когда сведения о сделке поступили не от Росреестра, штраф по ст. 119 НК РФ применяется на прежних условиях: 5 % неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки, не более 30 % и не менее 1 000 рублей.

Если подарок освобождён (например, квартира от отца), декларацию подавать не нужно вовсе. Но инспекция видит только факт перехода права и иногда направляет уведомление о необходимости отчитаться. В этом случае достаточно письменных пояснений с копиями документов о родстве — доплата не требуется.

Документы: чем подтверждают родство и стоимость

Документы о родстве (нужны, чтобы обосновать освобождение):

• свидетельство о рождении одаряемого и (или) дарителя — для связки «родитель — ребёнок», «бабушка/дедушка — внук», «брат — сестра» (для последних потребуются оба свидетельства с общим родителем);
• свидетельство о заключении брака — для супругов;
• свидетельство об усыновлении (удочерении);
• свидетельство о перемене имени, если фамилии в цепочке документов не совпадают;
• справки органов ЗАГС, а при утрате документов — решение суда об установлении факта родственных отношений;
• копия паспорта дарителя и одаряемого.

Документы о подарке и его стоимости (нужны, если налог возник):

• договор дарения. С 13 января 2025 года договор дарения недвижимости между гражданами подлежит обязательному нотариальному удостоверению (изменения в ст. 574 ГК РФ, внесённые Федеральным законом от 13.12.2024 № 459-ФЗ);
• выписка из ЕГРН о переходе прав и о кадастровой стоимости объекта на 1 января года регистрации;
• акт приёма-передачи, ПТС и СТС — по транспортному средству;
• отчёт независимого оценщика либо справка о рыночной цене — по автомобилю и иному имуществу без кадастровой оценки;
• брокерский отчёт, выписка по счёту депо или из реестра акционеров — по ценным бумагам;
• расчёт налога и платёжный документ об уплате.

Документы стоит хранить не менее пяти лет после уплаты налога: они пригодятся и при возможной продаже подаренного объекта.

Алгоритм: пять шагов для одаряемого

1. Определите объект. Деньги или бытовая вещь — налога и декларации нет, дальнейшие шаги не нужны. Недвижимость, транспорт, ценные бумаги, ПФИ, доли, паи, ЦФА, цифровая валюта — переходите к шагу 2.
2. Проверьте, нет ли у вас статуса иностранного агента. Если статус был хотя бы один день налогового периода — налог 30 % возникает независимо от родства, переходите сразу к шагу 5. Если статуса нет — переходите к шагу 3.
3. Проверьте родство на дату перехода права. Супруг, родитель, ребёнок, усыновитель, усыновлённый, бабушка, дедушка, внук, полнородный или неполнородный брат либо сестра — налога нет, подготовьте документы о родстве на случай запроса. Иное лицо — шаг 4.
4. Определите стоимость и рассчитайте налог. Недвижимость и иное имущество, кроме ценных бумаг и цифровой валюты, — кадастровая или рыночная стоимость, 13 % до 2,4 млн рублей совокупной базы и 15 % сверх. Ценные бумаги и цифровая валюта — котировка или расчётная стоимость, шкала 13–22 % по прямой норме. Доля в ООО или пай — та же шкала 13–22 % по остаточному принципу, официально не разъяснено. ЦФА и цифровые права — применимая база не установлена однозначно, нужна квалификация конкретного актива. Нерезидент — 30 % без прогрессии.
5. Отчитайтесь и заплатите. 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, уплата до 15 июля. Сохраните расчёт и платёжный документ — они пригодятся при будущей продаже.

Примеры расчёта НДФЛ при дарении

Пример 1. Квартира от матери дочери

Исходные данные: мать в марте 2026 года дарит дочери квартиру, переход права зарегистрирован 20 марта 2026 года; кадастровая стоимость на 1 января 2026 года — 9 800 000 рублей. Обе стороны — налоговые резиденты РФ, статуса иностранного агента ни у кого нет.

Решение. Мать и дочь прямо названы в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Доход освобождён полностью независимо от стоимости квартиры. НДФЛ — 0 рублей, декларация не подаётся. У матери как у дарителя дохода нет, отчётности тоже. Если из инспекции придёт уведомление, дочь направляет пояснение с копией своего свидетельства о рождении.

Что изменится при других данных: если бы квартиру подарила не мать, а тётя, освобождение бы не действовало и налог составил бы 312 000 + 15 % × (9 800 000 − 2 400 000) = 312 000 + 1 110 000 = 1 422 000 рублей. Если бы квартиру подарила мать, но дочь была бы налоговым нерезидентом, освобождение всё равно сохранилось бы — норма не содержит условия о резидентстве. А если бы дочь на момент дарения имела статус иностранного агента, освобождение по родству не применялось бы, и налог составил бы 30 % × 9 800 000 = 2 940 000 рублей.

Пример 2. Квартира от постороннего лица

Исходные данные: в июне 2026 года гражданин получает в дар квартиру от знакомого, не являющегося родственником. Кадастровая стоимость на 1 января 2026 года — 6 400 000 рублей. Одаряемый — резидент РФ без статуса иностранного агента, других доходов, входящих в базу п. 6 ст. 210 НК РФ, в 2026 году у него нет.

Расчёт:

1. Налоговая база = кадастровая стоимость = 6 400 000 рублей (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).
2. Налог по шкале п. 1.1 ст. 224 НК РФ: 13 % × 2 400 000 = 312 000 рублей; 15 % × (6 400 000 − 2 400 000) = 15 % × 4 000 000 = 600 000 рублей.
3. Итого НДФЛ = 912 000 рублей.
4. Декларация 3-НДФЛ — до 30 апреля 2027 года, уплата — до 15 июля 2027 года.

Что изменится при других данных: если одаряемый — нерезидент, налог составит 30 % × 6 400 000 = 1 920 000 рублей без прогрессии. Если в дар передана 1/2 доли, база уменьшится до 3 200 000 рублей, а налог составит 312 000 + 15 % × 800 000 = 432 000 рублей.

Пример 3. Автомобиль от дяди племяннику

Исходные данные: в 2026 году дядя дарит племяннику автомобиль. Рыночная стоимость, подтверждённая отчётом оценщика, — 1 800 000 рублей.

Решение. Дядя не входит в перечень близких родственников, транспортное средство — в перечне облагаемых объектов. База — 1 800 000 рублей, порог 2,4 млн рублей не превышен, поэтому налог = 13 % × 1 800 000 = 234 000 рублей. Декларация — до 30 апреля 2027 года, уплата — до 15 июля 2027 года.

Что изменится при других данных: если бы в том же 2026 году племянник дополнительно продал другой автомобиль с налогооблагаемым доходом 1 000 000 рублей, обе суммы вошли бы в единую базу п. 6 ст. 210 НК РФ: 2 800 000 рублей, налог = 312 000 + 15 % × 400 000 = 372 000 рублей.

Продажа подаренного имущества

Второй налоговый эпизод возникает, когда одаряемый решает продать подарок. Здесь важны два параметра: срок владения и способ уменьшения дохода.

Минимальный срок владения. По ст. 217.1 НК РФ доход от продажи недвижимости освобождается от НДФЛ, если объект находился в собственности не менее минимального предельного срока. Он составляет три года, если право получено по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, а также при наследовании, приватизации, ренте и для единственного жилья. Во всех остальных случаях — пять лет. Отсюда практический вывод: подарок от матери можно продать без налога через три года, подарок от знакомого — только через пять лет (либо через три года, если на дату продажи это единственное жильё одаряемого). Срок считается с даты государственной регистрации права собственности одаряемого. Общий порядок налогообложения продажи любой квартиры, включая случаи, не связанные с дарением, разобран в материале о продаже квартиры и НДФЛ, а частный случай досрочной продажи — в материале о продаже квартиры менее минимального срока владения. Для движимого имущества, включая автомобиль, действует общее правило трёх лет владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Уменьшение дохода при досрочной продаже. Если минимальный срок не выдержан, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ даёт два самостоятельных механизма:

• если при получении подарка НДФЛ уплачивался, доход от продажи уменьшается на сумму, с которой был исчислен и уплачен налог при дарении;
• если налог не уплачивался (подарок от близкого родственника), доход уменьшается на документально подтверждённые расходы дарителя на приобретение этого имущества, если даритель ранее не учёл их в целях налогообложения.

Альтернатива — имущественный вычет по пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ: 1 000 000 рублей для жилья и земельных участков и 250 000 рублей для иного имущества. Налогоплательщик выбирает более выгодный вариант. Этот вычет относится к операции продажи и не смешивается с вычетами, о которых шла речь в разделе «Ставка налога и налоговая база»: те применяются к базе от дарения, этот — к базе от продажи. Правила расчёта налога именно при продаже подаренной квартиры пошагово разобраны в материале о продаже подаренной квартиры и НДФЛ; механику вычетов в целом — в материале об имущественном вычете; логика расчёта сроков при безвозмездном получении близка к правилам для квартиры, полученной в наследство. Общий порядок налога с любых доходов физлица изложен в материале о ставках и порядке уплаты НДФЛ.

Продолжение примера 1. Дочь продаёт подаренную матерью квартиру в 2028 году за 11 000 000 рублей, то есть через два года после регистрации права. Трёхлетний срок не истёк, налог возникает. Мать покупала квартиру в 2015 году за 6 200 000 рублей, договор и платёжные документы сохранились и в целях налогообложения ею не использовались. Дочь уменьшает доход на расходы дарителя: база = 11 000 000 − 6 200 000 = 4 800 000 рублей. Налог = 312 000 + 15 % × 2 400 000 = 672 000 рублей. Если бы документы матери не сохранились, применялся бы вычет 1 000 000 рублей: база 10 000 000 рублей, налог = 312 000 + 15 % × 7 600 000 = 1 452 000 рублей — разница в 780 000 рублей только из-за отсутствия документов. При продаже в 2029 году, после трёх лет владения, налог был бы нулевым, а декларация не потребовалась бы.

Продолжение примера 2. Одаряемый, уплативший 912 000 рублей НДФЛ с кадастровой стоимости 6 400 000 рублей, продаёт квартиру в 2028 году за 7 000 000 рублей. Пятилетний срок не истёк (квартира не единственное жильё). Он уменьшает доход на сумму, с которой был уплачен налог при дарении: база = 7 000 000 − 6 400 000 = 600 000 рублей, налог = 13 % × 600 000 = 78 000 рублей. Таким образом уплаченный при дарении налог не «сгорает», а учитывается при продаже.

Отдельно учтите правило п. 2 ст. 214.10 НК РФ: если цена продажи недвижимости меньше 70 % её кадастровой стоимости, доходом признаётся кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Продажа подаренной квартиры «по документам за миллион» налог не уменьшит.

Временная линия по сделке

Частые ошибки, которые дорого стоят

• Считать налог с цены, указанной в договоре дарения недвижимости. Закон требует брать кадастровую стоимость: если налог рассчитан от заниженной договорной цены, при проверке инспекция пересчитает его исходя из кадастровой стоимости, что может привести к недоимке, пеням и — при наличии оснований — к штрафу по ст. 122 НК РФ.
• Полагать, что декларацию подаёт даритель. Отчитывается только одаряемый и только при облагаемом подарке.
• Приравнивать «члена семьи» к любому родственнику. Перечень закрытый: тётя, племянник, свекровь и гражданский супруг в него не входят.
• Забывать про статус иностранного агента. Для такого одаряемого не действует ни освобождение по родству, ни освобождение для денег и вещей — облагается любой подарок по ставке 30 %.
• Не подавать декларацию, рассчитывая, что инспекция не узнает. Сведения о регистрации прав и транспортных средств поступают в налоговые органы автоматически; освобождение от штрафа по ст. 119 НК РФ с 26.06.2026 распространяется только на дарение и продажу недвижимости и не отменяет ни саму обязанность отчитаться, ни доначисление налога и пени.
• Выбрасывать документы дарителя о покупке имущества. Именно они позволяют уменьшить налог при последующей продаже.
• Забывать о единой базе. Продажа имущества и полученный подарок в одном году суммируются для порога 2,4 млн рублей.
• Выдавать предположительную ставку по долям, ЦФА и цифровым правам за окончательную. Для этих объектов закон не даёт прямого ответа: перед декларированием крупной суммы стоит уточнить квалификацию актива в своей инспекции.

Источники

1. НК РФ, статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению», п. 18.1
2. НК РФ, статья 214.10 — определение дохода при получении недвижимости в порядке дарения
3. НК РФ, статья 210 «Налоговая база», п. 6 — базы, исключающие ценные бумаги и цифровую валюту
4. НК РФ, статья 224 «Налоговые ставки», пп. 1, 1.1, 3
5. НК РФ, статья 217.1 — минимальный предельный срок владения недвижимостью
6. НК РФ, статья 220 — имущественные вычеты и учёт расходов дарителя
7. НК РФ, статья 228 — самостоятельное исчисление налога и срок уплаты
8. НК РФ, статья 38, п. 2 — понятие имущества для целей налогообложения
9. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — официальное опубликование
10. Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ — освобождение от штрафа по ст. 119 НК РФ при продаже и дарении недвижимости (разъяснение ФНС)
11. ФНС России: штраф по ст. 119 НК РФ не применяется при поступлении сведений от Росреестра
12. ФНС России. Налог на доходы физических лиц: ставки и порядок уплаты
13. ФНС России. Декларирование доходов физических лиц: кто подаёт 3-НДФЛ и в какие сроки
14. Приказ ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ об утверждении формы 3-НДФЛ
15. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)
16. Обязательное нотариальное удостоверение договоров дарения недвижимости между гражданами с 13.01.2025 (Федеральный закон от 13.12.2024 № 459-ФЗ)

Смотреть все публикации