05.05.2026
Прогрессивная шкала НДФЛ: кому придется доплатить налог по итогам 2025 годаПятиступенчатая шкала: кратко о главном
С 1 января 2025 года в России действует следующая шкала НДФЛ для основных доходов (зарплата, вознаграждения по ГПХ, отпускные, премии):
Тех, кто зарабатывает до 2,4 млн рублей, изменения не касаются - эти люди продолжают платить в бюджет 13% с доходов и не ощущают роста налоговой нагрузки. По данным Росстата за первые десять месяцев 2025 года, средняя зарплата равна 96 341 рублю. Среднестатистический россиянин за год зарабатывает около 1,16 млн рублей - это значительно ниже порога 2,4 млн.
Кому придет уведомление о доплате
Группа 1: работники двух и более работодателей
Это самая многочисленная группа, которую затронет прогрессивная шкала неожиданно. Если человек совмещает работу в разных организациях, каждая из них ведет расчеты отдельно, не учитывая другую. Итоги подведет ФНС и пришлет уведомление о доплате, если общая сумма, заработанная за год, превысит пороговое значение.
Пример.Алексей работает в двух компаниях: первая платит ему 15 000 рублей в месяц (180 000 за год), вторая - 200 000 рублей в месяц (2 400 000 за год). По отдельности ни один работодатель не видит превышения. Но совокупный годовой доход - 2 580 000 рублей. ФНС по итогам года суммирует: превышение составило 180 000 рублей. Доплата: 180 000 × (15% − 13%) = 3 600 рублей.
Группа 2: получатели нескольких видов дохода
Предприниматели на ОСНО, которые одновременно получают зарплату. Фрилансеры, работающие и по трудовому договору, и по ГПХ. Арендодатели с официальной зарплатой. У них все доходы суммируются при расчете основной налоговой базы.
Группа 3: люди с высокими разовыми выплатами
Если в 2025 году вам выплатили крупную годовую премию, выходное пособие (сверх необлагаемого лимита) или вознаграждение по ГПХ - это могло "перепрыгнуть" порог.
Особый порядок для "северных" надбавок
ФНС поначалу издала письмо, в котором пояснила, что районные коэффициенты и "северные" надбавки нужно выделять из зарплаты и облагать по двухступенчатой шкале 13-15%. Но Минфин поправил: законодатель не предусмотрел такой возможности, и выплаты должны облагаться в общей шкале 13-22%. Письмо пришлось отозвать. Теперь в законе закреплено: ставка 13-22% применяется к выплатам, исчисленным исходя из среднего заработка. А ту часть, которая считается исходя из районных коэффициентов, нужно выделять отдельно и применять к ней ставки 13-15%.
Это актуально для сотрудников предприятий в районах Крайнего Севера и приравненных территориях.
Примеры расчета налога с разных уровней дохода
Работник получает зарплату 550 000 рублей в месяц, за год - 6,6 млн рублей. Сумма НДФЛ: 990 000 рублей. Расчет: (6 600 000 − 5 000 000) × 18% + (5 000 000 − 2 400 000) × 15% + 2 400 000 × 13% = 288 000 + 390 000 + 312 000 = 990 000 рублей.
Годовой доход сотрудника - 60 млн рублей. Вычетов не было. Итоговый НДФЛ: 11 600 000 рублей. Расчет: (60 млн − 50 млн) × 22% + (50 млн − 20 млн) × 20% + (20 млн − 5 млн) × 18% + (5 млн − 2,4 млн) × 15% + 2,4 млн × 13%.
Как вычеты снижают налог при прогрессивной шкале
Вычеты уменьшают основную базу НДФЛ до применения шкалы ставок: сначала из дохода вычитаются все подтвержденные вычеты, затем к оставшейся сумме применяются ступени. Это выгодно: если вычет "опускает" вас ниже порога - вы не только не платите налог с вычитаемой суммы, но и понижаете ставку на весь остаток.
Пример с вычетом на детей.При доходе 2 500 000 рублей и двух детях стандартный вычет составит 1 400 + 1 400 = 2 800 рублей в месяц (применяется до лимита 450 000 рублей годового дохода). При превышении лимита вычет перестает предоставляться.
Что делать тем, кому ФНС пришлет доначисление
Уведомление о доплате НДФЛ за 2025 год поступит через Личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги осенью 2026 года. Срок уплаты - до 1 декабря 2026 года.
Если вы хотите проверить правильность расчета - запросите в своих работодателях справки 2-НДФЛ, сложите все доходы вручную и сравните с итогами в уведомлении. При расхождении - обратитесь в ИФНС через Личный кабинет.
Первоисточник
Прогрессивная шкала установленап. 1 ст. 224 НК РФв редакцииФедерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Закон вступил в силу с 1 января 2025 года.
Разъяснения ФНС с примерами расчетов - на официальном сайтеnalog.gov.ru/rn70/news/NDFL_2025.pdf(Памятка по исчислению НДФЛ в 2025 году).
Кейсы и вопросы
Кейс 1. "Уволился в сентябре и получил большую выходную премию"
Вячеслав работал с зарплатой 160 000 рублей в месяц. В сентябре уволился, ему выплатили выходное пособие в размере 480 000 рублей. Его доход за январь-сентябрь: 1 440 000 рублей. Плюс выходное пособие в необлагаемой части (3 среднемесячные зарплаты = 480 000 рублей освобождены от НДФЛ). Итого облагаемый доход: 1 440 000 рублей - в пределах 2,4 млн, ставка 13%. Доплаты не будет.
Но если бы пособие превысило три средних заработка - сверхнормативная часть была бы облагаемой и могла "перепрыгнуть" порог.
Кейс 2. "Работаю в двух местах, каждое платит мне 160 000 рублей"
Ирина работает на ставку в двух организациях. Итого годовой доход: 160 000 × 12 × 2 = 3 840 000 рублей. Порог 2 400 000 рублей превышен. Каждый работодатель отдельно удержал 13% с 1 920 000 рублей. ФНС по итогам года видит превышение: (3 840 000 − 2 400 000) × 15% − (3 840 000 − 2 400 000) × 13% = 1 440 000 × 2% = 28 800 рублей к доплате. Уведомление придет осенью.
Кейс 3. "Зарплата 100 000 рублей - меня это касается?"
Дмитрий работает в одном месте, зарплата 100 000 рублей в месяц. Годовой доход: 1 200 000 рублей - значительно ниже порога 2,4 млн. Ставка 13%, никаких доплат не будет.Прогрессивнаяшкалаегонезатрагивает.
Источники
Контур (kontur.ru): "Расчет НДФЛ в 2025 году: примеры и разъяснения ФНС"
Альфа-Курс (kurs.alfabank.ru): "НДФЛ в 2026 году: изменения, ставки и вычеты"
БУХ.1С (buh.ru): Интервью с начальником Управления ФНС Михаилом Сергеевым, январь 2026
Памятка ФНС по исчислению НДФЛ в 2025 году (nalog.gov.ru)
НК РФ, ст. 224 в ред.Федеральногозаконаот12.07.2024 № 176-ФЗ
